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以攤余成本計量的金融資產(chǎn)是什么？有哪些?新準則將金融資產(chǎn)分類由原來的“四分類”改為“三分類”，那么之前不屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)現(xiàn)在還屬于嗎？本來不屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的現(xiàn)在多了那些？下面就是今天近臺能給大家準備的內(nèi)容。不僅有關(guān)于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)得分類，還有一些算法

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)是什么?有哪些?新準則將金融資產(chǎn)分類由原來的“四分類”改為“三分類”，那么之前不屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)現(xiàn)在還屬于嗎?本來不屬于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的現(xiàn)在多了那些?下面就是今天近臺能給大家準備的內(nèi)容。不僅有關(guān)于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)得分類，還有一些算法。

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有哪些

以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)(債券)、貸款和應(yīng)收款項、公司債券(一般公司債券、可轉(zhuǎn)換公司債券)、長期應(yīng)收款(具有融資性質(zhì)的分期收款銷售)、長期應(yīng)付款(融資租入固定資產(chǎn))。

關(guān)于金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本的算法

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

期末攤余成本=初始確認金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發(fā)生的減值損失

該攤余成本實際上相當于持有至到期投資的賬面價值。

攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。

①實際利率法攤銷是折現(xiàn)的反向處理。

②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)- 本期計提的減值準備

③應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)

④未確認融資費用每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額)×實際利率

⑤未實現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)收款的期初余額-未實現(xiàn)融資收益的期初余額)×實際利率

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