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伴隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，各種形式的商業(yè)銷售模式也在不斷更新與豐富，比如現(xiàn)在雙十一正在火熱進(jìn)行的直播帶貨和跨店滿減活動(dòng)，那么滿減券商業(yè)活動(dòng)該如何做財(cái)稅處理?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，小編今天在下文做了具體的整理與分享，對(duì)此有興趣的朋友，一起來(lái)來(lái)閱讀下文吧!

伴隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，各種形式的商業(yè)銷售模式也在不斷更新與豐富，比如現(xiàn)在雙十一正在火熱進(jìn)行的直播帶貨和跨店滿減活動(dòng)，那么滿減券商業(yè)活動(dòng)該如何做財(cái)稅處理?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，小編今天在下文做了具體的整理與分享，對(duì)此有興趣的朋友，一起來(lái)來(lái)閱讀下文吧!

“滿100減10”，“滿300減30”等，這些“滿減券”促銷手段實(shí)質(zhì)上屬于折扣方式銷售貨物。

1、涉稅問(wèn)題：

企業(yè)所得稅：根據(jù)(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條第(五)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

增值稅：根據(jù)(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))和(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。

納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

2、案例

李寧旗艦店雙十一期間做促銷活動(dòng)，自天貓平臺(tái)領(lǐng)取“滿1000減200”優(yōu)惠券，可以在購(gòu)買冬季服裝的時(shí)候可以用于抵扣，消費(fèi)者購(gòu)買了一款原價(jià)1200元的羽絨服，使用了200元的優(yōu)惠券，實(shí)際付款1000元，商家在增值稅和企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，實(shí)務(wù)中有兩種賬務(wù)處理方法：

(1)賬務(wù)處理方法一

商家發(fā)放優(yōu)惠券時(shí)，實(shí)際屬于商家的預(yù)計(jì)負(fù)債：

借：銷售費(fèi)用——優(yōu)惠券促銷 200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200

買家使用優(yōu)惠券消費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 1000

預(yù)計(jì)負(fù)債 200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1061.95(1200/1.13)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 138.05 (1200/1.13*13%)

如果商家發(fā)放的優(yōu)惠券沒(méi)有使用過(guò)期了，沖減我們當(dāng)時(shí)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”和費(fèi)用科目：

借：銷售費(fèi)用 -200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 -200

(2)賬務(wù)處理方法二

商家不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，直接在買家實(shí)際消費(fèi)時(shí)，按照抵減優(yōu)惠券后的余額確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 1000(1200-200)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 884.96(1000/1.13)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 115.04(1000/1.13*13%)

有的小伙伴可能發(fā)現(xiàn)了，兩種方式確認(rèn)的收入和增值稅額是有差異的，哪里有差異，方法一中，最終確認(rèn)的損益是861.95(1061.95-200)，與第二種發(fā)放確認(rèn)的最終損益相差23.01，但是計(jì)算的增值稅將增加23.01(138.05-115.04)，兩種處理方法對(duì)現(xiàn)金流并沒(méi)有影響。

注意：以上兩種方法，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在一張發(fā)票上分別開(kāi)出商品1200元，折扣200元，如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

滿減券商業(yè)活動(dòng)該如何做財(cái)稅處理?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，今天就暫時(shí)為大家講解到這里啦，希望上文內(nèi)容可以幫助到大家，若是大家對(duì)上文內(nèi)容還有疑問(wèn)，或者想要學(xué)習(xí)了解更多相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以聯(lián)系我們的客服試聽(tīng)相關(guān)財(cái)稅課程哦;還可以咨詢我們的老師，為你做財(cái)稅方面的答疑!