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企業(yè)購進固定資產用于生產商品，那么固定資產會計核算及所得稅如何處理?對于這個問題，小編今天在文章中進行了詳細的介紹，對此有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀文章哦，快來一起看下文吧，或許會對大家有些幫助哦!

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【案例分析】

廣東某生產企業(yè)是增值稅一般納稅人。2019年8月，企業(yè)新購進一套機械設備生產線，試生產調試時，用了20萬元的原料，并將生產出來的成本為25萬元的產品(尚未完全達到質量標準，單價只有合格產品的一半左右)按市場價格銷售，取得銷售收入15萬元，凈支出為10萬元。

一、賬務處理

1.領用20萬元原材料時

借：在建工程　　200000

貸：原材料　　200000

2.取得銷售收入15萬元時

借：銀行存款　　175500

貸：在建工程　　150000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)25500

3.預計售價為15萬元時，從在建工程中結轉庫存商品

借：產成品　　150000

貸：在建工程　　150000.

4.取得銷售收入15萬元時

借：銀行存款　　175500

貸：產品銷售收入　　150000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)25500

5.結轉產成品成本時

借：產品銷售成本　　150000

貸：產成品　　150000

二、稅務處理企業(yè)所得稅方面又將如何處理呢?

國稅發(fā)[1994]132號文件規(guī)定：

企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

首先：企業(yè)試運行過程中的產品銷售收入15萬元，必須并入應納稅收入繳稅。但按照收入與成本配比原則要求，與此相關的成本也應該予以稅前扣除。

其次：試運行生產的產品成本為25萬元，稅前扣除后凈支出為10萬元，所以，企業(yè)應調減當期應納稅所得額10萬元。

最后：也形成了企業(yè)的在建工程轉為固定資產后，會計上的固定資產價值比稅收上的固定資產計稅價值多10萬元的結果。

企業(yè)應在以后各期計提固定資產折舊及納稅申報時，按規(guī)定進行納稅申報調整，總計應調增應納稅所得額10萬元。

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