用戶(hù)注冊(cè)

自然人作為承包人提供建筑服務(wù)，在實(shí)務(wù)中相當(dāng)于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，需要繳納增值稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。那么具體的自然人承包建筑服務(wù)需要繳納什么稅?想要了解這方面知識(shí)點(diǎn)的朋友，快來(lái)一起看下文吧，或許會(huì)對(duì)大家有所幫助哦!

自然人作為承包人提供建筑服務(wù)，在實(shí)務(wù)中相當(dāng)于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，需要繳納增值稅，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。那么具體的自然人承包建筑服務(wù)需要繳納什么稅?想要了解這方面知識(shí)點(diǎn)的朋友，快來(lái)一起看下文吧，或許會(huì)對(duì)大家有所幫助哦!

一、是否應(yīng)該繳增值稅?

應(yīng)該繳。建筑服務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。自然人屬于小規(guī)模納稅人，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，征收率為3%。

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))和《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定：自2020年3月1日至 12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

二、是否需要預(yù)繳增值稅?

不需要。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第二條：本辦法所稱(chēng)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。其他個(gè)人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。

三、是否應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票?

應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票。因?yàn)檫@屬于發(fā)票開(kāi)具范圍中的項(xiàng)目。有一些自然人承包人納稅意識(shí)比較淡薄，以為自己要價(jià)低，雙方就默認(rèn)不開(kāi)具發(fā)票，因此吃了大虧。

四、去哪里代開(kāi)發(fā)票?

項(xiàng)目所在地?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第四十六條第(三)款規(guī)定：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、是否應(yīng)該繳納印花稅?

應(yīng)該繳。建筑安裝工程承包合同屬于印花稅征稅范圍，稅率為萬(wàn)分之三。

六、受票單位是否需要扣繳個(gè)人所得稅?

不需要。(國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào))第三條規(guī)定，從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))第四條規(guī)定實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(五)利息、股息、紅利所得;(六)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(八)偶然所得。

由61號(hào)文規(guī)定可知，經(jīng)營(yíng)所得不屬于個(gè)人所得稅的扣繳范圍。

七、對(duì)于核算不健全的承包人，如何計(jì)算繳納“經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅?

各地對(duì)此情況采用核定征收，征收率由各地規(guī)定，具體需咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

比如《國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核定征收個(gè)人所得稅事項(xiàng)的公告》自發(fā)布之日(2020年8月13日)起，在云南省行政區(qū)域內(nèi)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)且未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的自然人，申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，統(tǒng)一按照開(kāi)具發(fā)票金額(不含增值稅)的1%核定征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

八、個(gè)人承包人是否應(yīng)扣繳建筑工人的個(gè)人所得稅?如何扣繳?

應(yīng)該扣繳。建筑工人與包工頭之間存在雇傭關(guān)系的，對(duì)建筑工人取得的收入，承包人應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅;

建筑工人與包工頭之間不存在雇傭關(guān)系的，對(duì)建筑工人取得的收入，承包人按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)稅;

最后，提醒一句：按照《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認(rèn)定查處管理辦法的通知》(建市規(guī)〔2019〕1號(hào)) 承包單位將其承包的工程分包給個(gè)人的，屬于違法分包。

上文就是“自然人承包建筑服務(wù)需要繳納什么稅”的全文內(nèi)容啦，不知道大家看完上文之后，對(duì)于上文內(nèi)容是不是已經(jīng)有了大致的掌握和理解?會(huì)計(jì)教練每天陪您學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì)，積少成多，聚沙成塔，助力大家成為更好的會(huì)計(jì)師!若是大家有什么會(huì)計(jì)問(wèn)題，或者想要學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)，可以聯(lián)系我們的客服，可以免費(fèi)試聽(tīng)站內(nèi)課程哦!