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在我國稅法規(guī)定中，不征稅項(xiàng)目不用進(jìn)行增值稅申報，但是免稅和零稅率項(xiàng)目需要進(jìn)行增值稅納稅申報，具體的不征稅、免稅和零稅率項(xiàng)目有哪些申報義務(wù)，小編在下面文章中做了詳細(xì)的整理與分享，對下文內(nèi)容有疑問的朋友，可以一起來閱讀文章，學(xué)習(xí)了解更多知識點(diǎn)哦!

在我國稅法規(guī)定中，不征稅項(xiàng)目不用進(jìn)行增值稅申報，但是免稅和零稅率項(xiàng)目需要進(jìn)行增值稅納稅申報，具體的不征稅、免稅和零稅率項(xiàng)目有哪些申報義務(wù)，小編在下面文章中做了詳細(xì)的整理與分享，對下文內(nèi)容有疑問的朋友，可以一起來閱讀文章，學(xué)習(xí)了解更多知識點(diǎn)哦!

1、非應(yīng)稅項(xiàng)目不用申報增值稅(企業(yè)所得稅須申報，即使符合不征稅收入條件)

2、應(yīng)稅項(xiàng)目(包括免稅項(xiàng)目、零稅率項(xiàng)目)皆須納入增值稅申報。

案例

甲公司(一般納稅人)2018年7月取得政府補(bǔ)助200萬元;銷售貨物、服務(wù)及無形資產(chǎn)1000萬元，其中轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入100萬元，出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，租金收入20萬元，銷售一般貨物680萬元，出口貨物200萬元。

解析:

(一)政府補(bǔ)助屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目;不計(jì)算增值稅，甲公司應(yīng)當(dāng)出具收款憑證等票據(jù)，不用申報增值稅(需要申報企業(yè)所得稅，無論是否納稅)。

(二)銷售貨物、服務(wù)及無形資產(chǎn)，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，并納入增值稅納稅申報。包括:

1、轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入100萬元

此屬于免稅項(xiàng)目，不計(jì)算增值稅(銷項(xiàng)稅額)，與此相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，只能開具普通發(fā)票。

“財稅〔2016〕36號”文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》一、(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

2、征稅項(xiàng)目900萬元，其中:

(1)出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，租金收入20萬元，選擇適用簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)第三條(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)一般計(jì)稅項(xiàng)目

①增內(nèi)銷售一般貨物680萬元，適用增值稅稅率16%;依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

②出口貨物200萬元，適用增值稅零稅率;銷項(xiàng)稅額計(jì)算為零，進(jìn)項(xiàng)稅額依法抵扣(當(dāng)然具體操作上依照“出口退稅”相關(guān)政策執(zhí)行)。

以上即是“不征稅、免稅和零稅率項(xiàng)目有哪些申報義務(wù)”的全文內(nèi)容啦，不知道看完上文之后，大家對這個知識點(diǎn)有沒有一些新的收獲與發(fā)現(xiàn)呢?會計(jì)教練每天在這里陪大家學(xué)一點(diǎn)會計(jì)，幫助幫助大家更好的學(xué)習(xí)會計(jì)，若是大家有什么疑問，可以點(diǎn)擊咨詢我們的會計(jì)老師，還可以聯(lián)系客服，免費(fèi)預(yù)約試聽課程哦!