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會計人員都知道企業(yè)在發(fā)生經營過程中使用固定資產而導致耗損讓價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤的固定資產耗費是固定資產折舊。確定固定資產的折舊范圍是計提折舊的前提。這時候會計人員會對固定資產進行計提，你知道計提固定資產折舊的會計分錄怎么做嗎?下面就一起來看看吧。

會計人員都知道企業(yè)在發(fā)生經營過程中使用固定資產而導致耗損讓價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤的固定資產耗費是固定資產折舊。確定固定資產的折舊范圍是計提折舊的前提。這時候會計人員會對固定資產進行計提，你知道計提固定資產折舊的會計分錄怎么做嗎?下面就一起來看看吧。

一、計提固定資產折舊分錄怎么做

一般來講固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除.新企業(yè)所得稅法實施條例第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,固定資產計算折舊的最低年限為:房屋、建筑物,為20年;飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;電子設備,為3年.根據《企業(yè)所得稅法》第三十二條的規(guī)定,企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法.

不論是按會計準則還是按照企業(yè)所得稅法進行賬務處理,會計分錄均為如下:

借:管理費用-折舊費

營業(yè)費用-折舊費

制造費用-折舊費

貸:累計折舊-XX

例:甲公司有一臺辦公設備原價為600,000元,預計使用壽命為5 年,預計殘值率為5%,按雙倍余額遞減法計提折舊.企業(yè)所得稅率為25%.

會計處理如下(雙倍余額遞減法):

年折舊率=2/5=40%

第一年應計提的折舊額=600,000*40%=240,000(元)

第二年應計提的折舊額= (600,000-240,000)*40%=144,000(元)

第三年應計提的折舊額= (600,000-240,000-144,000)*40%=86,400(元)

第四、五應計提的折舊額= (600,000-240,000-144,000-600000*5%)/2=49800(元)

會計分錄(略)

稅務處理如下(直線法):

年折舊率=1/5=20%

第一至五年應計提的折舊額= (600,000-600,000*5%)*20%=114,000(元)

會計分錄(略)

因會計處理與稅務處理所采用的折舊方法不一致,從而產生了暫時性差異.期末企業(yè)所得稅匯算清繳需進行納稅調整.

第一年:

按會計準則確定的賬面價值=600,000-240,000=360,000(元)

按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎= 元)600,000-114,000=486,000(

差異=360,000-486,000= -126,000(元)〔即為可抵減暫時性差異〕調減當期成本費用126000元,則利潤增加126000元.

需補交企業(yè)所得稅為=126,000*25%=31500(元)

因此差異為可抵減暫時性差異,作為遞延所得稅資產入賬.

賬務處理如下:

借:遞延所得稅資產 31,500

貸:應交稅金-應交企業(yè)所得稅 31,500

第二至五年:同理 (略)

注:如果企業(yè)為小型企業(yè),為了避免與稅法規(guī)定的沖突和期末企業(yè)所得稅匯算清繳調整的麻煩,一般會按稅法的規(guī)定進行的賬務處理.

固定資產提足折舊后的處理

已提足折舊的固定資產,月末不在進行會計處理

等固定資產報廢或清理時再做會計處理

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

固定資產提夠折舊后分錄處理怎么做?

05年4月購固定資產3800元,年限5年,月折舊61.4元,3%的殘值116元,10年4月到期怎么處理?

購時,借:固定資產3800 貸:銀行存款3800

提5年折舊(05年5月~10年4月=5年),借:管理費用3684 貸:累計折舊3684

5年折舊提號后繼續(xù)使用該資產:借:固定資產清理116? 借:累計折舊3684 貸:固定資產 3800

以上處理是否正確?年終時再怎么處理(固定資產清理轉哪里?)?

提足折舊 還在繼續(xù)使用 不做任何賬務處理

在處置該固定資產時 就是報廢或出售時 才做賬務處理

借;固定資產清理116

累計折舊3684

貸;固定資產3800

不作賬務處理

處理時

借 固定資產清理116

累計折舊3684

貸 固定資產3800

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