用戶注冊

企業(yè)在日常正常的運營下，有了正常的損耗外，在對于這個損耗，也有報廢的損失的，那么存貨正常損耗外的報廢損失稅前扣除怎么做，在針對這個內容，小編在下文中整理了相關的知識內容，想要掌握更多的小伙伴們，一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家。

企業(yè)在日常正常的運營下，有了正常的損耗外，在對于這個損耗，也有報廢的損失的，那么存貨正常損耗外的報廢損失稅前扣除怎么做，在針對這個內容，小編在下文中整理了相關的知識內容，想要掌握更多的小伙伴們，一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家。

存貨正常損耗外的報廢損失稅前扣除怎么做?

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)第五條和第二十一條規(guī)定的規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.企業(yè)各項存貨發(fā)生正常損耗以外的損失,屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.存貨報廢、毀損和變質損失,其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分,依據(jù)下列相關證據(jù)認定損失:

(一)單項或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下.下同)的存貨,由企業(yè)內部有關技術部門出具技術鑒定證明;

(二)單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨,應取得專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經(jīng)濟鑒定證明;

(三)涉及保險索賠的,應當有保險公司理賠情況說明;

(四)企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件;

(五)殘值情況說明;

(六)企業(yè)內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件.

另根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)第十條的規(guī)定,企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除.

特別提醒:企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失,可向稅務機關提出審批申請.

補充資料:

企業(yè)盤點后發(fā)現(xiàn)存貨需要報廢,應注意在不同情況下的賬務處理以及稅務事項:

一、賬務處理注意事項

1、屬于自然災害損失,以存貨價值扣除保險公司等賠償后記入「營業(yè)外支出」.

2、屬于因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生變質等損失,扣除有關責任人員賠償后記入「管理費用」,正常報廢則按存貨賬面價值直接記入「管理費用」.

二、存貨報廢應注意稅務事項

1、增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》,企業(yè)因管理不善造成的存貨非正常損失,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,如果已抵扣進項稅額的,則應在發(fā)生非正常損失的當期轉出進項稅額.但如果僅僅是由于訂單取消或是市場突然發(fā)生變化等客觀原因造成存貨報廢損失,則無需進項轉出.因此存貨報廢在增值稅處理方面,因主客觀因素不同處理方式也不同,當然各地稅務機關對主客觀因素理解程度不一,也導致存貨報廢是否轉出進項稅存在處理上差異.另外,如果報廢存貨為保稅料件,還需至海關補繳關稅、增值稅以及緩稅利息,同樣,如該保稅料件為非正常損失,則補繳的增值稅不能抵扣需進行轉出.

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)存貨報廢所得稅前扣除,不同于增值稅進項轉出處理,存貨發(fā)生的非正常損耗,不區(qū)別是否屬主客觀因素,均應根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)規(guī)定,經(jīng)稅務機關審批后才能所得稅前扣除.另根據(jù)財稅[2009]57號規(guī)定,企業(yè)因存貨報廢不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除,除此之外,國稅函[2009]772號也規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生,按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失,在當年因為各種原因未能扣除,不能結轉在以后年度扣除;應該追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除,而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生所屬年度.

在企業(yè)內發(fā)生損耗都是很常見的，在企業(yè)內按照實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務的管理方式來進行扣除，那么存貨正常損耗外的報廢損失稅前扣除怎么做的內容不夠了解的，可以點擊下方咨詢我們的在線答疑老師，如果還需要了解更多關于會計匯算清繳的資料的小伙伴們可以點擊文章最下方掃碼加入實操交流群吧，里面有海量的匯算清繳的課程免費領取哦。

匯算清繳年底財務人員必備資料包，速來領取