在對于這個固定資產(chǎn)有的也是需要進行繳納匯算清繳的,在固定資產(chǎn)需要進行匯算清繳時,所得稅該怎么做扣除,那么固定資產(chǎn)的折舊在所得稅匯算清繳時怎樣扣除呢,針對這個內(nèi)容,小編在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容,想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文吧。
在對于這個固定資產(chǎn)有的也是需要進行繳納匯算清繳的,在固定資產(chǎn)需要進行匯算清繳時,所得稅該怎么做扣除,那么固定資產(chǎn)的折舊在所得稅匯算清繳時怎樣扣除呢,針對這個內(nèi)容,小編在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容,想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文吧。
一、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
1. 外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);
2. 自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);
3. 融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ);其中融資性售后回租業(yè)務中,對融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊.
4. 盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);
5. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);
6. 改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出及租入固定資產(chǎn)的改建支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ).其中企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴建支出,并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ).
7. 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進行調(diào)整.但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行.
二、固定資產(chǎn)折舊
(一) 折舊范圍
在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除.
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
5. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
6. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7. 不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除.
8. 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn).
在現(xiàn)在對于這個匯算清繳的內(nèi)容,特別是在年末的時候從事了財會工作,是需要對此掌握一些匯算清繳的內(nèi)容的,那么大家對于固定資產(chǎn)的折舊在所得稅匯算清繳時怎樣扣除呢,還有不是特別了解的小伙伴們,可以掃描文章最下方的二維碼加入群聊,會不定時分享干活、資料哦。
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