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在財務(wù)人員進(jìn)行匯算清繳工作時，在對于一些處理過程中的問題，就比如匯算清繳加計扣除所得稅退還怎樣做賬，在下文通過倆個問題的問答來講解，倆個問題的講解已經(jīng)整理好在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到你哦。還有什么疑問的可以咨詢在線答疑老師哦。

在財務(wù)人員進(jìn)行匯算清繳工作時，在對于一些處理過程中的問題，就比如匯算清繳加計扣除所得稅退還怎樣做賬，在下文通過倆個問題的問答來講解，倆個問題的講解已經(jīng)整理好在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到你哦。還有什么疑問的可以咨詢在線答疑老師哦。

匯算清繳加計扣除所得稅退還怎樣做賬

1、匯算清繳調(diào)增補(bǔ)交的稅怎樣做帳?

2、匯算清繳加計扣除所得稅退還怎樣做帳?

答：

對于企業(yè)所得稅申報與財務(wù)核算結(jié)果的差異，可分為：永久性差異和暫時性差異，其中永久性差異需要調(diào)整為所得稅費(fèi)用，而暫時性差異計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。

1.企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳稅額時：

(1)匯算清繳后，產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分，也可能在貸方)

遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應(yīng)補(bǔ)交稅額)

遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異)

(2)繳納匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(4)調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(對年末的利潤分配進(jìn)行調(diào)整)：

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

2.企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額小于已預(yù)繳稅額時：

(1)年度匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)退企業(yè)所得稅：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金(匯算清繳后應(yīng)退稅額)

遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

貸：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費(fèi)用的部分，也可能在借方)

遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

(3)調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(對年末的利潤分配進(jìn)行調(diào)整)：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

(4)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金

(5)用多繳所得稅額抵繳下年度應(yīng)交所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(已交稅金)

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅費(fèi)

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