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到年末的時(shí)候是會(huì)計(jì)人員最忙的時(shí)候，不僅僅是要對(duì)這年的公司所有的業(yè)務(wù)進(jìn)行登記處理，還要核算相關(guān)人員的工資核算，今天小編為大家介紹的跨年的發(fā)票怎么做匯算清繳，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，想要了解更多的匯算清繳資訊的話可以掃描二維碼關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)。

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跨年的發(fā)票匯算清繳

費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€(gè)層面的問(wèn)題：第一個(gè)層面是會(huì)計(jì)處理，第二個(gè)層面是涉稅處理。

一、會(huì)計(jì)處理

一般情況下，會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，比如 2015年取得的發(fā)票，如果列支2016年的費(fèi)用是不允許的。但有例外，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，如果2016年真的發(fā)現(xiàn)2015年未入賬的費(fèi)用，可以作為前期差錯(cuò)處理;如果金額小，可以直接計(jì)入2016年當(dāng)年的費(fèi)用，但如果金額大的話就要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

可見(jiàn)在會(huì)計(jì)處理上，看重實(shí)質(zhì)，只要費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，是可以報(bào)銷入賬的。

二、涉稅處理

問(wèn)題的關(guān)鍵在于，跨年的費(fèi)用發(fā)票入賬后(無(wú)論是記作本年費(fèi)用，還是記作以前年度損益調(diào)整)，稅務(wù)是否認(rèn)可其在所得稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告和2012年第15號(hào)公告對(duì)此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發(fā)票的稅前扣除問(wèn)題。公告的主要精神是：

1、所得稅預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生金額核算，匯算清繳時(shí)按稅法規(guī)定處理，避免了退稅的繁瑣手續(xù)。

2、逾期取得的票據(jù)等有效憑證，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，可追溯在成本、費(fèi)用發(fā)生年度稅前扣除，即企業(yè)應(yīng)先行調(diào)增成本、費(fèi)用發(fā)生所屬年度的應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑據(jù)的月份或年度，再調(diào)減原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。

3、在費(fèi)用支出等扣除項(xiàng)目發(fā)生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發(fā)票的年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中申請(qǐng)抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。

4、申請(qǐng)抵繳或是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還稅款，時(shí)限不得超過(guò)3年。

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