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期間費(fèi)用是會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的時(shí)候最常用的會(huì)計(jì)科目，在進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候也是比較常見的會(huì)計(jì)處理，小編在下文為大家準(zhǔn)備了企業(yè)所得稅匯算清繳期間費(fèi)用的處理，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，如果大家想要了解更多的匯算清繳的相關(guān)資訊的話可以掃描二維碼關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)。

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企業(yè)所得稅匯算清繳期間費(fèi)用報(bào)表的填報(bào)規(guī)則

納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，核算“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，年度納稅申報(bào)表(A類)期間費(fèi)用明細(xì)表A104000是根據(jù)“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬填列，不考慮稅會(huì)差異。但客觀上表中一些項(xiàng)目與所設(shè)明細(xì)賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細(xì)賬戶設(shè)置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計(jì)。

注：如果為小型微利企業(yè)，免于填報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)表A104000，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在主表A100000中直接填寫。

企業(yè)所得稅匯算清繳期間費(fèi)用要點(diǎn)解析

(一)職工薪酬

1.A104000表第1行“職工薪酬”填寫計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：

(1)工資薪金支出：包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

(2)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi);

(3)五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn);

(4)非貨幣性福利、辭退福利;

(5)其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對職工股權(quán)激勵(lì)。

注意：

(1)A104000表只體現(xiàn)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本(填寫A102010表)的職工薪酬。

(2)期間費(fèi)用中的職工薪酬與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致，期間費(fèi)用中的職工薪酬只是記入費(fèi)用的部分，而資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬同時(shí)還可能包括計(jì)入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。

(3)管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在A104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用，不填寫“職工薪酬”行次。

(二)勞務(wù)費(fèi)

勞務(wù)費(fèi)是指企業(yè)接受個(gè)人獨(dú)立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費(fèi)用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。

對于接受勞務(wù)派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務(wù)費(fèi)支出;如果是直接支付給員工個(gè)人，可以作為工資薪金和職工福利費(fèi)支出，其中工資薪金支出的費(fèi)用準(zhǔn)予作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第三條。

(三)傭金和手續(xù)費(fèi)

這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中支付給中間人(指具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人)的報(bào)酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費(fèi)用。

手續(xù)費(fèi)包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費(fèi);②其他具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、貸款手續(xù)費(fèi)、過戶手續(xù)費(fèi)。

注：銀行賬戶管理費(fèi)、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費(fèi)等不具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費(fèi)支出。

(四)資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)

該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計(jì)算出的每年應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入期間費(fèi)用的金額，不包括計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計(jì)入當(dāng)期損益的長期待攤費(fèi)用攤銷，填寫在此欄次。

注：A105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計(jì)入期間費(fèi)用和計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以A104000表資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)和A105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。

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