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企業(yè)中做這個(gè)匯算清繳的專題來(lái)說(shuō)，在忙碌的時(shí)候，會(huì)有很多問(wèn)題的產(chǎn)生，就比如匯算清繳專題工資薪金總額是否包含社保，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，還有更多的內(nèi)容，小編已經(jīng)全部整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

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匯算清繳專題工資薪金總額是否包含社保?

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。考慮到社會(huì)保險(xiǎn)與工資、薪金等其他事項(xiàng)密切相關(guān)，在稅前扣除時(shí)應(yīng)格外關(guān)注相關(guān)事項(xiàng)的政策規(guī)定。

一是企業(yè)計(jì)算“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”扣除限額的工資、薪金總額，不包括基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第二條規(guī)定：工資、薪金總額，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

二是企業(yè)發(fā)放給殘疾人員的工資要加計(jì)扣除，必須按月足額繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))的規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備四項(xiàng)條件，其中第二項(xiàng)條件是：“為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)”。

三是企業(yè)按照規(guī)定為研發(fā)人員繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)允許加計(jì)扣除。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)，以下簡(jiǎn)稱119號(hào)文件)規(guī)定，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等費(fèi)用。其中，人員人工費(fèi)用指“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”。

四是高新技術(shù)企業(yè)或有計(jì)劃申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，還要特別注意在職人員是否繳納了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審中，可能要審核這一情況。

政策依據(jù)：

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，須同時(shí)滿足8項(xiàng)條件，其中第4項(xiàng)條件是“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)科技人員占比是指企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別。

五是注意取得的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證是否合規(guī)。

政策依據(jù)：

國(guó)務(wù)院1999年發(fā)布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，明確規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省級(jí)人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收”。企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)，是社會(huì)保險(xiǎn)基金的重要來(lái)源。因各地征收機(jī)關(guān)不同，企業(yè)取得的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證不盡相同，包括中華人民共和國(guó)稅收繳款書和財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)等。因此，在匯算清繳期間，辦稅人員還需注意本企業(yè)取得的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證是否合規(guī)。

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