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會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行所得稅匯算清繳的時(shí)候有時(shí)候會(huì)碰到虧損的情況，這時(shí)候會(huì)計(jì)人員就要按照相關(guān)政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)具的票據(jù)賬單進(jìn)行彌補(bǔ)虧損，那么所得稅匯算清繳所得稅彌補(bǔ)虧損是怎樣的呢?小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，如果大家想要了解更多的匯算清繳資訊可以掃描二維碼加入?yún)R算清繳交流群。

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所得稅匯算清繳所得稅彌補(bǔ)虧損

某公司2013年度成立，2018年8月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)。假設(shè)2013年度虧損400萬(wàn)元，2014年度虧損100萬(wàn)元，2015年度虧損100萬(wàn)元，2016年度所得為0，2017年度所得150萬(wàn)元，2018年度所得100萬(wàn)元，2019年度所得200萬(wàn)元。該公司2019年度匯算清繳時(shí)應(yīng)如何計(jì)算和填報(bào)虧損彌補(bǔ)事項(xiàng)?

1.確定可彌補(bǔ)虧損年度

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))相關(guān)規(guī)定，2013年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2014年至2023年，2014年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2015年至2024年，2015年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2016年至2025年。

2.填寫(xiě)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000表)

列2“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：虧損以“-”號(hào)填列

列6“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：100(一般企業(yè))、200(符合條件的高新技術(shù)企業(yè))、300(符合條件的科技型中小企業(yè))

列8“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)在用本年度(申報(bào)所屬年度)所得額彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額。

本案例中，

第5行次=-400萬(wàn)(2013年度虧損)+150萬(wàn)(2017年度彌補(bǔ)虧損)+100萬(wàn)(2018年度彌補(bǔ)虧損)=-150萬(wàn)

第6行次=-100萬(wàn)(2014年度虧損)

第7行次=-100萬(wàn)(2015年度虧損)

列9“使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”：因第2列第11行次本年度(申報(bào)所屬期年度)的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”=200萬(wàn)元>0，該列填報(bào)各年度被本年度境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額，以正數(shù)表示;第11行次填報(bào)該列第1行至第10行的合計(jì)金額。

本案例中，

第5行次=列8絕對(duì)值=150萬(wàn)元

第6行次=列2第11行次200萬(wàn)元-第5行次150萬(wàn)元=50萬(wàn)元

第11行次=第5行次150萬(wàn)元+第6行次50萬(wàn)元=200萬(wàn)元

列11“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：第2至第10行次=第8列的絕對(duì)值-第9列-第10列，第11行次=第8列的絕對(duì)值，第12行次=第1行次至第11行次的合計(jì)金額。

本案例中，

第5行次=第8列的絕對(duì)值150萬(wàn)元-第9列150萬(wàn)元-第10列0萬(wàn)元=0萬(wàn)元

第6行次=第8列的絕對(duì)值100萬(wàn)元-第9列50萬(wàn)元-第10列0萬(wàn)元=50萬(wàn)元

第7行次=第8列的絕對(duì)值100萬(wàn)元-第9列0萬(wàn)元-第10列0萬(wàn)元=100萬(wàn)元

第12行次=第1行次至第11行次的合計(jì)金額=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150萬(wàn)元

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