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不同的企業(yè)因為經濟運營的情況和旺季時間段不一樣，所以在進行匯算清繳的時間就不一樣，有的是一季度一次匯算清繳，有的是一年度一次匯算清繳，那么在進行匯算清繳時需要注意什么大家了解嗎?小編在下文為大家準備了季度申報所得稅和年度申報所得稅匯算清繳時注意問題，希望小編的整理可以幫到大家。

不同的企業(yè)因為經濟運營的情況和旺季時間段不一樣，所以在進行匯算清繳的時間就不一樣，有的是一季度一次匯算清繳，有的是一年度一次匯算清繳，那么在進行匯算清繳時需要注意什么大家了解嗎?小編在下文為大家準備了季度申報所得稅和年度申報所得稅匯算清繳時注意問題，希望小編的整理可以幫到大家。

季度申報所得稅和年度申報所得稅匯算清繳時注意問題

注意一

首先你要知道，對于總分機構的匯總納稅的企業(yè)所得稅預繳和匯繳應適用國家稅務總局2012年第57號公告《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》。

注意二

對于設立分支機構的總機構，需到其主管稅務機關辦理稅務登記變更手續(xù)，增加其分支機構信息。并報送《跨地區(qū)經營匯總納稅總分機構備案表(總機構)》完成備案手續(xù)。

注意三

分公司也需到其主管稅務機關辦理注冊稅務登記手續(xù)。并報送《跨地區(qū)經營匯總納稅總分機構備案表(分支機構)》、完成備案手續(xù)。

注意四

總機構應將其所有二級及以下分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務機關備案，內容包括總機構、上級機構和下屬分支機構名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。

注意五

備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內容變化后30日內報總機構和分支機構所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。

分支機構注銷稅務登記后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報所在地主管稅務機關備案，并辦理變更稅務登記。

注意六

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。

注意七

總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳?？倷C構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構;

各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。

注意八

總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構;三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：

某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30

注意九

若下屬的分支機構有一家(含)以上需要就地繳納企業(yè)所得稅的，總機構在申報企業(yè)所得稅報表時，申報系統(tǒng)會自動將其“企業(yè)類型”勾選為“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”，除填報一般報表外，還需填報《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(年報適用)、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》(年報和預繳申報表均適用)。

若所有分支機構均無需就地繳納企業(yè)所得稅，則總機構在申報時系統(tǒng)會自動將其“企業(yè)類型”勾選為“一般企業(yè)”，申報要求與一般企業(yè)相同，無需填寫《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

注意十

總機構季度預繳企業(yè)所得稅時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》中總分機構納稅人的《A202000企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

由跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，分支機構預繳時需報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，但無需填報該表。

注意十一

日常季度申報企業(yè)所得稅的時候，月(季)度終了之日起十五日內，由實行匯總納稅的總分支機構就地申報預繳。

自2018年二季度起，分支機構申報企業(yè)所得稅報表時無需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》，僅需填報主表第20行“分支機構本期分攤比例”和21行“分支機構本期分攤應補(退)所得稅額”。

分支機構分攤所得稅額=第15行×全部分支機構分攤比例?？绲貐^(qū)經營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè)，中央財政集中分配的預繳比例填報50%;省內經營的匯總納稅企業(yè)，比例按各省級稅務機關確定的分攤比例填報。

注意十二

總機構進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，需要填報《A109000跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》、《A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

上文就是小編為大家介紹的季度申報所得稅和年度申報所得稅匯算清繳時注意問題的相關內容，相信大家對此也一定有所了解了，如果大家還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師，也可以掃描二維碼關注會計教練公眾號了解更多的匯算清繳的會計資訊。