用戶注冊(cè)

關(guān)于匯算清繳的會(huì)計(jì)處理相信很多的會(huì)計(jì)小伙伴應(yīng)該都是不陌生的，在每一年度或者季度結(jié)尾的時(shí)候都需要進(jìn)行匯算清繳，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)虧損的情況，那么大家知道匯算清繳彌補(bǔ)虧損的情況有哪些嗎?不知道的小伙伴也沒(méi)有關(guān)系，小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

關(guān)于匯算清繳的會(huì)計(jì)處理相信很多的會(huì)計(jì)小伙伴應(yīng)該都是不陌生的，在每一年度或者季度結(jié)尾的時(shí)候都需要進(jìn)行匯算清繳，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)虧損的情況，那么大家知道匯算清繳彌補(bǔ)虧損的情況有哪些嗎?不知道的小伙伴也沒(méi)有關(guān)系，小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

匯算清繳彌補(bǔ)虧損的情況

一、可以依法在稅前彌補(bǔ)的虧損

可以依法在稅前彌補(bǔ)的虧損，就是稅務(wù)局認(rèn)可的企業(yè)虧損，而且還在可以彌補(bǔ)的法定期限內(nèi)。

對(duì)于可以依法在稅前彌補(bǔ)的虧損，在季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)彌補(bǔ)虧損，然后季度申報(bào)的時(shí)候就少預(yù)繳或不預(yù)繳企業(yè)所得稅。

到年終關(guān)賬前，應(yīng)對(duì)各類稅務(wù)與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行清理，盡可能精確的計(jì)算企業(yè)所得稅匯算時(shí)需要交納的企業(yè)所得稅。

如果經(jīng)過(guò)比較精確的計(jì)算后，發(fā)現(xiàn)本年彌補(bǔ)虧損后仍然還需要交納企業(yè)所得稅的，減去季度已經(jīng)預(yù)繳(預(yù)提)的金額，在關(guān)賬前進(jìn)行預(yù)提，并計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”中。如果季度預(yù)繳時(shí)，沒(méi)有預(yù)提的(只是計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”借方)，則全額預(yù)提。

如果經(jīng)過(guò)比較精確的計(jì)算后，發(fā)現(xiàn)本年彌補(bǔ)虧損后仍然不需要交納企業(yè)所得稅的，當(dāng)年就不需要預(yù)提企業(yè)所得稅，只需要把“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”即可。如果季度已經(jīng)預(yù)提(預(yù)繳)的，可以用紅字予以沖銷，確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”紅字余額(負(fù)數(shù))，表示匯算清繳時(shí)可以申請(qǐng)退稅的金額。

二、無(wú)法在稅前彌補(bǔ)的虧損

無(wú)法在稅前彌補(bǔ)的虧損，是指企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)存在的虧損，但是稅務(wù)局不予以認(rèn)可或超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的。

對(duì)于無(wú)法在稅前彌補(bǔ)的虧損，稅務(wù)系統(tǒng)中是沒(méi)有該數(shù)字的，所以季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)也是不能彌補(bǔ)。

對(duì)于無(wú)法在稅前彌補(bǔ)的虧損，只是企業(yè)的賬務(wù)處理問(wèn)題，跟企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)沒(méi)有任何關(guān)系了，所以不需要考慮匯算清繳的影響。

所以，在這種情況下，年終計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)就不用考慮虧損彌補(bǔ)的事情，在清理稅會(huì)差異后直接計(jì)算應(yīng)交的企業(yè)所得稅，并在賬務(wù)上進(jìn)行確認(rèn)。

因?yàn)闀?huì)計(jì)賬面上存在虧損，雖然稅務(wù)上不予認(rèn)可，但是企業(yè)有盈利時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)還是需要先彌補(bǔ)。

在將計(jì)提過(guò)所得稅后凈利潤(rùn)，從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”后還有貸方余額的〈虧損彌補(bǔ)后還有余額)，就需要按規(guī)定計(jì)提“盈余公積”等;如果是借方余額，說(shuō)明會(huì)計(jì)賬面上虧損尚未完全彌補(bǔ)，企業(yè)累計(jì)還是虧損狀態(tài)，就不需要再做會(huì)計(jì)處理了，然后等待下一年度盈利來(lái)彌補(bǔ)。

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填表說(shuō)明

一、適用范圍本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅年度及本納稅年度前5年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1.第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)年度。

2.第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額(虧損額以“-”表示)。

3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。(以“-”表示)。

4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2+3列合計(jì)。

5.第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5+6+7+8列合計(jì)。(第4列為正數(shù)的不填)。

6.第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。

7.第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)(6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù))。

8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列=4列的絕對(duì)值-9列-10列(第四列大于零的行次不填報(bào))。

9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。四、表間關(guān)系第6行第10列=主表第24行。

上文就是小編為大家準(zhǔn)備了匯算清繳彌補(bǔ)虧損的情況有哪些的相關(guān)內(nèi)容，相信大家對(duì)此也一定有所了解了，如果大家還有什么疑問(wèn)的話可以在線咨詢我們的答疑老師，也可以掃描二維碼關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)了解更多的匯算清繳資訊。