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眾所周知，匯算清繳是納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，那么關(guān)于匯算清繳哪些需要稅前扣除很多小伙伴不是特別清楚，大家一起看下去吧!

眾所周知，匯算清繳是納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，那么關(guān)于匯算清繳哪些需要稅前扣除很多小伙伴不是特別清楚，大家一起看下去吧!

稅前扣除項目:

(1)職工工會經(jīng)費2%,職工福利費14%,職工教育經(jīng)費2.5%.

(2)公益、救濟性的捐贈.納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

(3)業(yè)務(wù)招待費.

(4)住房公積金

(5)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費.不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除實扣除;超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

(6)研究開發(fā)費用.納稅人發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的研究開發(fā)費用可以據(jù)實扣除,不論可否形成無形資產(chǎn),不需要資本化.盈利企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用比上一年度增長超過10%的,可加計扣除實際發(fā)生額的50%.

(7)其他扣除項目.按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除.將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,按照發(fā)生額的60%扣除,且扣除總額全年最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5% .

(8)各類保險基金和統(tǒng)籌基金.按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)上繳的各類保險基金和統(tǒng)籌基金,包括基本或補充養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷等保險,可在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除.

(9)固定資產(chǎn)租賃費.以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn),其符合獨立交易原則的租金可根據(jù)受益時間,均勻扣除;納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn),其租金支出不得扣除,但可按規(guī)定提取折舊費用.

(10)借款利息支出.生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機構(gòu)借款的利息支出,按實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出,按不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準予扣除.納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除.

(11)工資、薪金支出.

(12)壞賬損失及壞賬準備金.企業(yè)壞賬準的提取比例為年末應(yīng)收賬款余額的千分之五.

(13)財產(chǎn)保險和運輸保險費用.

(14)資產(chǎn)損失

(15)匯兌損益

(16)支付給總機構(gòu)的管理費.

匯算清繳所得稅費用會計分錄：

補繳稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

繳納稅款

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)多繳稅額

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤

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