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很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員日常做賬可能對(duì)于境外個(gè)稅所得不是很了解，今天，小編就給大家詳細(xì)講解一下境外個(gè)稅所得具體內(nèi)容。首先，大家就要清楚的什么是境外所得，如何確認(rèn)境外所得收入？其次，境外所得應(yīng)納稅額如何計(jì)算。對(duì)于這部分內(nèi)容，不清楚的小伙伴們快跟隨小編一起閱讀下文吧。

很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員日常做賬可能對(duì)于境外個(gè)稅所得不是很了解，今天，小編就給大家詳細(xì)講解一下境外個(gè)稅所得具體內(nèi)容。首先，大家就要清楚的什么是境外所得，如何確認(rèn)境外所得收入？其次，境外所得應(yīng)納稅額如何計(jì)算。對(duì)于這部分內(nèi)容，不清楚的小伙伴們快跟隨小編一起閱讀下文吧。

什么是居民個(gè)人取得的境外所得?下列九項(xiàng)所得為境外所得

(1)因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得;

(2)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得;

(3)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得;

(4)在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得;

(5)從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得;

(6)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得;

(7)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年(連續(xù)36個(gè)公歷月份)內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來(lái)自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;

(8)中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得;

(9)財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;

如何確定境外所得收入

1、發(fā)生地在海外(工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;經(jīng)營(yíng)所得);

2、使用地在海外(特許權(quán)使用費(fèi);財(cái)產(chǎn)租賃所得);

3、支付方在海外(稿酬所得;股息、利息、分紅所得;偶然所得);

4、財(cái)產(chǎn)所在地(財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得);

境外收入所得申報(bào)

申報(bào)時(shí)間

應(yīng)當(dāng)在取得所得次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。

抵免憑證

申報(bào)境外所得稅收抵免時(shí)，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)提供：1、納稅憑證2、納稅人不能提供完稅證明的，可以同時(shí)憑境外所得稅申報(bào)表(或境外納稅主體確認(rèn)的完稅通知書)和相應(yīng)的銀行完稅證明辦理境外所得抵免

抵免時(shí)限

居民個(gè)人申報(bào)境外所得，未辦理抵稅手續(xù)，并在以后納稅年度取得納稅證明和申報(bào)境外所得抵稅的，可以追溯至境外所得的納稅年度，但追溯年度不得超過(guò)五年。

此外，根據(jù)聯(lián)合公告第二條規(guī)定，居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，按照下列方法計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額：

1、境外居民個(gè)人綜合所得，應(yīng)納稅額與境內(nèi)綜合所得額相結(jié)合計(jì)算;

2、境外居民個(gè)人的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)營(yíng)業(yè)收入合并計(jì)算應(yīng)納稅額。境外居民個(gè)人的營(yíng)業(yè)收入，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的損失，不抵減境內(nèi)居民和其他國(guó)家(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但按照中國(guó)稅法的規(guī)定，可以用同一國(guó)家(地區(qū))以后年度的營(yíng)業(yè)收入彌補(bǔ);

3、居民個(gè)人從境外取得的利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和附帶所得(以下簡(jiǎn)稱其他分類所得)，不與國(guó)內(nèi)所得合并計(jì)算，應(yīng)納稅額另行計(jì)算。

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