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企業(yè)所得稅匯算清繳的實際處理過程中，時常會出現(xiàn)各種突發(fā)情況，讓工作進度停滯不前。為了幫助大家更順利的完成匯算清繳工作，小編為大家整理了幾個匯算清繳實務問題解答分享給大家，感興趣的快來看一下吧!如果這些內容能夠解答你的困惑就太好了。希望能夠幫助到你哦!

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匯算清繳實務問題及解答

1.企業(yè)三年以上應付未付款項，是否應作為收入并入應納稅所得額?

企業(yè)確實無法償付的應付款項，應作為其他收入并入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，需不需要繳納企業(yè)所得稅?

企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應并入收到所退手續(xù)費當年的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

3.企業(yè)商品促銷活動中的贈品如何進行企業(yè)所得稅涉稅處理?

企業(yè)在商品促銷活動中,采取買一贈一以外的方式銷售商品時，贈送給消費者的商品，在會計上未作收入處理的，納稅申報時，應將贈送商品確認為視同銷售收入。

申報時填寫A105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》，將應稅收入填報第3行“用于市場推廣或銷售視同銷售收入”的第一列稅收金額和第二列納稅調整金額，同時將視同銷售成本，填入第13行“用于市場推廣或銷售視同銷售成本”的第一列稅收金額，以負數(shù)填報第二列納稅調整金額。

4.籌建期企業(yè)收到政府補助如何進行企業(yè)所得稅涉稅處理?

按照會計準則第16號規(guī)定，政府補助分為兩類：

(1)與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益。與資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。

(2)與收益相關的政府補助，①用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。

對于收到政府補助所得稅處理應當首先判定是否屬于不征稅收入，如果符合不征稅收入條件按照財稅〔2011〕70號文件相關規(guī)定處理;如果不符合不征稅收入條件應當作為政府補助在收到當期確認應稅所得，發(fā)生的相關支出允許在稅前扣除。

5.房地產企業(yè)在商品房預售階段取得預收房款，是按照房款全額作為計算預計毛利額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計算預計毛利額的基數(shù)?

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入口徑暫按以下公式計算：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入=預售收入/(1+稅率或征收率)，并以此作為計算預計毛利額的依據(jù)。

6.合伙企業(yè)生產經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，其法人合伙人從有限合伙企業(yè)分得的應納稅所得額應在何時確認所得?

按照《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳，若法人合伙人取得的收益已計入當期利潤的,則預繳申報時應按照實際利潤額計算繳納企業(yè)所得稅;年末仍未計入當期利潤的在匯算清繳時一并確認計算應納稅所得額。

7.企業(yè)與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何進行稅前扣除?

企業(yè)與受雇人員解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，在不超過《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定的標準和天津市政府相關部門規(guī)定標準的部分，可以在稅前扣除。

8.企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何進行稅前扣除?

企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉賬方式向其支付的經(jīng)濟補償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。

9.企業(yè)發(fā)生的通訊費、職工交通補貼如何進行稅前扣除?

企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊、交通補貼，應納入職工工資總額準予扣除;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理。

10.企業(yè)發(fā)生的取暖費、防暑降溫費如何進行稅前扣除?

企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊、交通補貼，應納入職工工資總額準予扣除;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理。

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