發(fā)布時(shí)間:2021-03-09 11:07來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)轉(zhuǎn)眼間,2020年已經(jīng)告一段落了,企業(yè)已經(jīng)將匯算清繳納稅申報(bào)等工作提上了日程。匯算清繳的周期很長(zhǎng)并且涉及到各種費(fèi)用的賬務(wù),因此總會(huì)出現(xiàn)大大小小的問(wèn)題。為了幫助大家更順利的進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳工作,本文整理了個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算政策百問(wèn)百答分享給大家!
轉(zhuǎn)眼間,2020年已經(jīng)告一段落了,企業(yè)已經(jīng)將匯算清繳納稅申報(bào)等工作提上了日程。匯算清繳的周期很長(zhǎng)并且涉及到各種費(fèi)用的賬務(wù),因此總會(huì)出現(xiàn)大大小小的問(wèn)題。為了幫助大家更順利的進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳工作,本文整理了個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算政策百問(wèn)百答分享給大家!
一、 綜合類(lèi)
1. 哪些所得項(xiàng)目是綜合所得?
答:綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個(gè)人取得綜合所得需要年度匯算的,應(yīng)于次年 3 月 1 日至 6 月 30 日辦理年度匯算。
2. 綜合所得適用的稅率是什么?
答:綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。
3. 居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定?
答:居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
舉例:居民個(gè)人蘭蘭2020 年共取得工資 144000 元,取得勞務(wù)報(bào)酬 20000 元,取得稿酬 5000 元,轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入 20000 元,符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì) 62400 元。
年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%) ×70%+20000×(1-20%)=178800(元)
年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)
……
二、 工資薪金
11. 什么是工資薪金所得?
答:個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,為工資、薪金所得。
12. 演員參與本單位組織的演出取得的報(bào)酬是否屬于工資薪金?
答:對(duì)電影制片廠導(dǎo)演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報(bào)酬,屬于工資薪金,應(yīng)按“工資、薪金所得” 應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
13. 個(gè)人擔(dān)任公司董事監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金?
答:個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi),屬于勞務(wù)報(bào)酬,應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的,屬于工資薪金,應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
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三、 勞務(wù)報(bào)酬
30. 什么是勞務(wù)報(bào)酬所得?
答:個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,為勞務(wù)報(bào)酬所得。
31. 保險(xiǎn)代理人取得傭金收入應(yīng)如何計(jì)稅?需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎?
答:保險(xiǎn)代理人與保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員屬于同一類(lèi)人員。保險(xiǎn)代理人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,以不含增值稅的收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額,收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后,并入當(dāng)年綜合所得,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的 25%計(jì)算。
舉例:居民個(gè)人小李是某保險(xiǎn)公司營(yíng)銷(xiāo)員,2020 年 1 月取得保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)傭金收入 20600 元,該保險(xiǎn)公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款,向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后,代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣小李2020 年 1 月份的個(gè)人所得稅多少元?月收入低于 10 萬(wàn)元,免征增值稅,應(yīng)預(yù)扣小李2020年 1 月份的個(gè)人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]× 3%=220.8 元
……
四、 稿酬
35. 什么是稿酬所得?
答:個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得,為稿酬所得。
36. 個(gè)人通過(guò)出版社出版小說(shuō)取得的收入應(yīng)如何計(jì)稅?需要進(jìn)行年度匯算嗎?
答:個(gè)人通過(guò)出版社出版小說(shuō)取得的收入,按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅,并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
舉例:2020 年 8 月份某出版社要出版作家的一本小說(shuō),由作家提供書(shū)稿,出版社支付給作者 2.5 萬(wàn)元。2020 年 8 月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個(gè)人所得稅=25000×(1-20%)×70% ×20%=2800(元)。年度終了后,作者取得的該筆稿酬按照 14000 元(25000×(1-20%)×70%)的收入額與當(dāng)年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。
37. 作者去世后,對(duì)取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個(gè)人所得稅?
答:作者去世后,對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人,按稿酬所得征收個(gè)人所得稅,并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
……
五、 特許權(quán)使用費(fèi)
42. 什么是特許權(quán)使用費(fèi)所得?
答:特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得; 提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
43. 編劇取得的劇本使用費(fèi),按稿酬所得征稅還是按特許權(quán)使用費(fèi)項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
答:對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
44. 個(gè)人獲得的專利賠償款應(yīng)按什么項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
答:根據(jù)國(guó)稅函〔2000〕257 號(hào)文件規(guī)定,專利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅,并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。
……
六、 專項(xiàng)附加扣除
46. 子女教育的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答:子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人,包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母,父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的,比照?qǐng)?zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女,也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。子女教育按照每個(gè)子女每年 12000 元(每月 1000 元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
47. 有多子女的父母,可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?
答:可以。有多子女的父母,可以對(duì)不同的子女選擇不同的扣除方式,即對(duì)子女甲可以選擇由一方按照每月 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,對(duì)子女乙可以選擇由雙方分別按照每月 500 元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
48. 對(duì)于存在離異重組等情況的家庭而言,如何享受子女教育扣除政策?
答:具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定,一個(gè)孩子扣除總額不能超過(guò)每月 1000 元,扣除主體不能超過(guò)兩人。
……
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