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企業(yè)進行匯算清繳的過程中是要將生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的全部費用按照相應(yīng)的規(guī)定進行稅務(wù)處理的，福利費也是同樣的。福利費是有一定的扣除標(biāo)準(zhǔn)的，那你知道匯算清繳所得稅中福利費超過標(biāo)準(zhǔn)怎么辦嗎?如果你也不知道，那就仔細(xì)閱讀下文尋找答案吧!相信你能夠從中受益。

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企業(yè)所得稅匯算清繳時職工福利費超過標(biāo)準(zhǔn)怎么辦

企業(yè)所得稅匯算清繳時職工福利費超過標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以上交個人所得稅)和外商投資企業(yè)在繳納企業(yè)(個人)所得稅時，企業(yè)實際發(fā)生的福利費是在其計稅工資的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。也就是說，如果福利費有節(jié)余，則節(jié)余部分不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十一條　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

匯算清繳時職工福利費的扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、福利費主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)護人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資的費用;

2、根據(jù)最新企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)不用每月按照14%計提福利費，只是在實際發(fā)生的時候作為當(dāng)期損益或者成本處理，而根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不能扣除;

3、福利費的列支必須符合最新企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，福利費的支付應(yīng)當(dāng)憑據(jù)真實、合法、有效的憑證，同時并非所有符合規(guī)定的福利費支出都可全額在稅前扣除，只準(zhǔn)予在不超過工資薪金總額14%的比例內(nèi)據(jù)實扣除，因此所得稅匯算清繳中的職工福利費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)實際賬務(wù)處理時還是有些區(qū)別。

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