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初級會計師證書在會計行業(yè)中是比較基礎(chǔ)的證書之一，很多想要從事會計相關(guān)工作的小白，大家可以通過報考初級會計職稱考試的方式，學(xué)習(xí)了解更多這方面的專業(yè)知識。今年各地區(qū)初級會計職稱考試的人數(shù)都是有很多的，大家在最后的時間里做后沖刺備考學(xué)習(xí)，相信自己可以考過的。

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(2019年)下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是()。

A. 企業(yè)開具支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

B. 銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

C. 銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D. 企業(yè)收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬

【答案】D

【解析】選項ABC，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。

銀行對賬單

銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額在月末、季末、年末時很少有一致的情況，所以企業(yè)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時會產(chǎn)生差異，從而形成未達(dá)賬項事項，并容易影響到正常的稅款繳納。

其主要有以下幾種情況:

第一，銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認(rèn)是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入，特別是企業(yè)有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要進(jìn)行進(jìn)一步的審查。

第二，銀付企未付。要查明款項去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于應(yīng)計未計的費用，對于這種情況的長期未達(dá)賬項要保持足夠的敏感性，確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時，可以向款項的去向單位證實交易的性質(zhì)。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。

第三，企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于虛轉(zhuǎn)成本，減少企業(yè)的利潤。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實交易的性質(zhì)。

第四，企收銀未收。要查明款項來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項的真實性。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實交易的性質(zhì)以確認(rèn)是否屬于虛構(gòu)收入。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。

初級會計實務(wù)重難點習(xí)題及詳細(xì)講解