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匯算清繳廣宣費(fèi)的納稅調(diào)整怎么處理

發(fā)布時(shí)間:2021-03-11 14:04來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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企業(yè)在正式發(fā)行新產(chǎn)品之前,會(huì)采用各種宣傳方式打開(kāi)產(chǎn)品知名度,而廣告宣傳就是商家常選擇的方式之一。廣告宣傳費(fèi)在企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的過(guò)程中按照相關(guān)規(guī)定是可以進(jìn)行納稅調(diào)整的,那你知道匯算清繳廣宣費(fèi)的納稅調(diào)整怎么處理嗎?不知道的話就請(qǐng)接著往下讀吧!下文整理了廣宣費(fèi)納稅調(diào)整的詳細(xì)內(nèi)容哦!

企業(yè)在正式發(fā)行新產(chǎn)品之前,會(huì)采用各種宣傳方式打開(kāi)產(chǎn)品知名度,而廣告宣傳就是商家常選擇的方式之一。廣告宣傳費(fèi)在企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的過(guò)程中按照相關(guān)規(guī)定是可以進(jìn)行納稅調(diào)整的,那你知道匯算清繳廣宣費(fèi)的納稅調(diào)整怎么處理嗎?不知道的話就請(qǐng)接著往下讀吧!下文整理了廣宣費(fèi)納稅調(diào)整的詳細(xì)內(nèi)容哦!

匯算清繳廣宣費(fèi)的納稅調(diào)整怎么處理

廣宣費(fèi)的納稅調(diào)整

Q1:所得稅匯算清繳對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例有哪些規(guī)定?

我們都知道廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是按照不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但是目前廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例可不一定是15%嘍,我們一起來(lái)看看目前有哪些政策規(guī)定吧:

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕41號(hào)《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》中的規(guī)定:

(1)對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(注意:醫(yī)藥和飲料僅僅只是指“制造”,不包括“銷售”哈)

(2)對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

【案例】假定,甲企業(yè)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入1000萬(wàn)元,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬(wàn)元,稅法規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例為15%,則在不考慮上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的情況下,甲企業(yè)本年度可以予以稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為150萬(wàn)元。

甲企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)乙企業(yè),當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入2000萬(wàn)元,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為500萬(wàn)元,稅法規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例為30%,則在不考慮上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的情況下,乙企業(yè)本年度可以予以稅前列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為600萬(wàn)元。

甲企業(yè)按照分?jǐn)倕f(xié)議將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出歸集至乙企業(yè),其扣除限額不變,仍為150萬(wàn)元。就算乙企業(yè)今年有100萬(wàn)元的扣除額度沒(méi)有用完,也不可以以歸集為名挪給甲企業(yè)使用。也就是說(shuō),接受歸集扣除的關(guān)聯(lián)企業(yè)不占用本企業(yè)原扣除限額。

歸集僅僅是限額內(nèi)數(shù)據(jù)的疊加,歸集各方在歸集前,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前列支的金額都必須在各自的限額內(nèi)。即:總體扣除限額不得超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),歸集到另一方扣除的廣告宣傳費(fèi)只能是費(fèi)用發(fā)生企業(yè)依法可扣除限額內(nèi)的部分或者全部,而不是實(shí)際發(fā)生額。

(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

Q2:當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入僅指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入嗎?

當(dāng)然不是啦,計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售收入合計(jì),即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入,三者的合計(jì)數(shù)。但是不含營(yíng)業(yè)外收入,可能也不包含投資收益。

特殊情況下,當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入會(huì)包含投資收益,即:對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。這是由于,股權(quán)投資企業(yè)獲得的投資收益,實(shí)際上就是它的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,所以可以按規(guī)定比例計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額。

Q3:企業(yè)尚在籌建期間,沒(méi)有當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入,怎么辦?

企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),不再按比例計(jì)算扣除限額。

Q4:廣告費(fèi)支出和非廣告性贊助支出的區(qū)別?

廣告費(fèi)支出屬于企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范疇,應(yīng)當(dāng)歸集核算,可以限額扣除。

非廣告性贊助支出是與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的,比如:贊助藝人舉辦演唱會(huì),搞個(gè)巡回路演什么的,都不屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的范疇,不允許稅前列支,必須全額納稅調(diào)增的。

Q5:超過(guò)限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何處理?

超過(guò)限額的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,所以每年所得稅匯算清繳時(shí),都要注意看一眼,有沒(méi)有上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

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