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大家都報考今年的初級會計師專業(yè)證書考試了嗎？在全國各地區(qū)都是設(shè)有考點考區(qū)，感興趣的小伙伴們可以嘗試報考一下。初級會計職稱考試是每年只有一次考試報名的機會。特別是學習會計專業(yè)的小伙伴們或者是從事會計相關(guān)工作的話，大家可以利用空余時間嘗試報考一下初級會計職稱考試。

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下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A. 處置時實際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額計入投資收益

B. 資產(chǎn)負債表日的公允價值變動金額計入投資收益

C. 取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益

D. 持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計入投資收益

【答案】ACD

【解析】選項B，應(yīng)該計入公允價值變動損益。

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記"投資收益"科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記"應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)"科目，貸記"投資收益"科目。(收到現(xiàn)金股利或利息時，借記"銀行存款"，貸記"應(yīng)收股利或應(yīng)收利息")

(三)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

(四)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。

交易性金融資產(chǎn)賬戶設(shè)置

1、"交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

(1)企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在"交易性金融資產(chǎn)"科目核算。

"交易性金融資產(chǎn)"科目借方--登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方--登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本

(2)關(guān)于該賬戶的明細科目--企業(yè)應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置"成本"、"公允價值變動"等明細科目進行核算。

2、"公允價值變動損益"科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。

3、"投資收益"科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。

今年初級會計職稱考試是定在5月份考試的，報名的小伙伴們抓緊時間備考學習了，還剩下有兩個多月的學習時間。大家還有什么其他疑問，可以隨時咨詢我們的在線客服老師，幫你解答疑惑。點擊下方內(nèi)容，大家可以掃碼加入到我們初級會計交流群，有任何問題都是可以在群里進行咨詢的。