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越多越多的人意識到考取初級會計(jì)師專業(yè)證書的重要性了，已經(jīng)有很多人報考了會計(jì)專業(yè)的證書?？既×藭?jì)類的專業(yè)證書對從事相關(guān)工作是很有競爭優(yōu)勢的。初級會計(jì)職稱考試是每年只有一次考試報名的機(jī)會，大家早報考可以早些時間領(lǐng)取到專業(yè)證書的。小編在下方大家詳細(xì)分享了一道初級會計(jì)實(shí)務(wù)例題。

越多越多的人意識到考取初級會計(jì)師專業(yè)證書的重要性了，已經(jīng)有很多人報考了會計(jì)專業(yè)的證書。考取了會計(jì)類的專業(yè)證書對從事相關(guān)工作是很有競爭優(yōu)勢的。初級會計(jì)職稱考試是每年只有一次考試報名的機(jī)會，大家早報考可以早些時間領(lǐng)取到專業(yè)證書的。小編在下方大家詳細(xì)分享了一道初級會計(jì)實(shí)務(wù)例題。

下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的表述中，正確的是( )。

A. 金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅

B. 轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，可轉(zhuǎn)入下一會計(jì)年度

C. 轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益或損失，計(jì)入投資收益

D. 年末，如“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ)，本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失可以轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益

【答案】C

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，選項(xiàng)A不正確;轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計(jì)年度，選項(xiàng)B不正確;年末，如“應(yīng)交稅費(fèi) —轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ)，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益，選項(xiàng)D不正確。

金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅怎么處理

金融商品轉(zhuǎn)讓以盈虧相抵后的余額作為銷售額,企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目核算其增值稅處理.

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,按收益額/1.06*6%,計(jì)算出稅額,做如下會計(jì)分錄:

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

月末金融商品轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生收益,確認(rèn)的"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"為銷項(xiàng)稅額,不是實(shí)際繳納稅款.建議將該金額轉(zhuǎn)到銷項(xiàng)稅額,即:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

再按規(guī)定做賬務(wù)處理.

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,按損失額/1.06*6%,計(jì)算可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益

年末,"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目如有借方余額:

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2021年初級會計(jì)實(shí)務(wù)備考學(xué)習(xí)資料詳細(xì)整理