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現(xiàn)在很多企業(yè)都會面臨著這樣一個問題，就是進行跨地區(qū)外出經(jīng)營項目時，企業(yè)需要在項目所在地進行企業(yè)所得稅預繳的財務處理，特別是對于建筑企業(yè)來說。下文整理了與建筑企業(yè)外出經(jīng)營怎么預繳所得稅的相關會計內(nèi)容，對這方面還不太熟悉的朋友們快來一起學習一下吧!

現(xiàn)在很多企業(yè)都會面臨著這樣一個問題，就是進行跨地區(qū)外出經(jīng)營項目時，企業(yè)需要在項目所在地進行企業(yè)所得稅預繳的財務處理，特別是對于建筑企業(yè)來說。下文整理了與建筑企業(yè)外出經(jīng)營怎么預繳所得稅的相關會計內(nèi)容，對這方面還不太熟悉的朋友們快來一起學習一下吧!

建筑企業(yè)外出經(jīng)營預繳企業(yè)所得稅

一家建筑企業(yè)今年在外地承建一個項目，并在當?shù)卦O立了一家分支機構，當?shù)刂鞴芏悇諜C關要求該公司在項目所在地預繳企業(yè)所得稅。而公司注冊地主管稅務機關則要求不必在項目所在地預繳企業(yè)所得稅。請問應該如何處理?

【解答】

根據(jù)《關于建筑企業(yè)所得稅征管有關問題的通知》(國稅函〔2010〕39號)規(guī)定，實行總、分機構體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)的規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)跨地區(qū)設立的不符合二級分支機構條件的項目經(jīng)理部(包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等)，應匯總到總機構或二級分支機構統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

但是，國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定了外出分支機構可以不在經(jīng)營地預繳企業(yè)所得稅的情形：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅。新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅，撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫。企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，雖然稅法規(guī)定了在經(jīng)營地預繳稅款、總機構匯算清繳的稅收政策，跨省(市)、自治區(qū)外出經(jīng)營的建筑業(yè)企業(yè)需要按規(guī)定在經(jīng)營地預繳稅款，但對于第一年外出經(jīng)營的分支機構，可以不就地預繳企業(yè)所得稅。況且，《企業(yè)所得稅法》實行法人所得稅制，非法人機構不成為獨立的企業(yè)所得稅納稅人。建筑企業(yè)在外地設立的從事經(jīng)營活動的非法人分支機構，也因此不是企業(yè)所得稅納稅人。

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