發(fā)布時(shí)間:2021-03-15 16:46來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)相關(guān)規(guī)定,一些符合條件的納稅人是需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成匯算清繳的。下文整理了外籍人員如何進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容,對(duì)這方面感興趣的小伙伴們快來(lái)看一下吧!如果在瀏覽文章過(guò)程中,有疑問(wèn)未得到解答,那就快來(lái)咨詢我們的會(huì)計(jì)答疑老師吧!
根據(jù)稅務(wù)部門(mén)相關(guān)規(guī)定,一些符合條件的納稅人是需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成匯算清繳的。下文整理了外籍人員如何進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的相關(guān)內(nèi)容,對(duì)這方面感興趣的小伙伴們快來(lái)看一下吧!如果在瀏覽文章過(guò)程中,有疑問(wèn)未得到解答,那就快來(lái)咨詢我們的會(huì)計(jì)答疑老師吧!
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定:居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。也就是說(shuō)居民個(gè)人取得綜合所得才需要進(jìn)行匯算清繳,那么外籍人員要不要進(jìn)行匯算清繳重點(diǎn)落在什么情況下是居民個(gè)人。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定:在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人。
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人。
從上面的規(guī)定看出,外籍人員在一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住滿183天就算是居民了,關(guān)于居住天數(shù)據(jù)的算法,是以外籍人員在外管局的出入境記錄為主要判斷依據(jù),以及外籍人員境內(nèi)的實(shí)際居住。根據(jù)《關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào))文件第二條規(guī)定,入境或離境當(dāng)在在境內(nèi)不滿24小時(shí)時(shí),不算一天,也就是說(shuō),出入境當(dāng)天不算。183天也就是外籍人員在境內(nèi)的實(shí)際居住天數(shù)。
再根據(jù)《關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))第五條關(guān)于無(wú)住所個(gè)人相關(guān)征管規(guī)定中,企業(yè)在為無(wú)住所個(gè)人首次申報(bào)時(shí)可以根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù),按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。
綜合上述政策規(guī)定,外籍人員可分四種情況:
情形一:首次申報(bào)時(shí)按非居民個(gè)人申報(bào),在一個(gè)納稅年度內(nèi)未達(dá)到183天,也就是非居民個(gè)人,我們稱之為“雙非”——首次申報(bào)預(yù)判非居民個(gè)人和真正非居個(gè)人?!半p非”個(gè)人是不用匯算清繳的。
情形二:首次申報(bào)時(shí)按非居民個(gè)人申報(bào),在一個(gè)納稅年度內(nèi)達(dá)到183天,也就是說(shuō)是居民個(gè)人了,作為居民個(gè)人是需要進(jìn)行匯算清繳。
情形三:首次申報(bào)時(shí)按居民個(gè)人申報(bào),在一個(gè)納稅年度內(nèi)未達(dá)到183天,也就是說(shuō)屬于非居民個(gè)人,是不用匯算清繳,根據(jù)《關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào))規(guī)定,在不能達(dá)到居民個(gè)人條件之日起至年度終了15天內(nèi),應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,按照非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額,申報(bào)補(bǔ)繳稅款,不加收稅收滯納金。需要退稅的,按照規(guī)定辦理。雖不進(jìn)行匯算清繳,但是需要按非居民個(gè)人重新計(jì)算應(yīng)納稅額,多退少補(bǔ)。
情形四:首次申報(bào)時(shí)按居民個(gè)人申報(bào),在一個(gè)納稅年度內(nèi)達(dá)到183天,也就是居民個(gè)人了,作為居民個(gè)人是需要進(jìn)行匯算清繳。
外籍個(gè)人是居民個(gè)人時(shí),如何進(jìn)行匯算清繳呢?要根據(jù)取得的所得是境內(nèi)收入或境外收入進(jìn)行區(qū)分。根據(jù)《關(guān)于修訂部分個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第46號(hào))規(guī)定僅取得境內(nèi)所得,申報(bào)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表)》,取得境內(nèi)外所得,申報(bào)申報(bào)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)》。
《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表)》納稅人可以通過(guò)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局WEB端進(jìn)行申報(bào)。
《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)》納稅人需要到稅務(wù)大廳進(jìn)行境內(nèi)外所得合并申報(bào)。
申報(bào)的方式:外籍人員自行申報(bào)、外籍人員通任職單位申報(bào)、外籍人員委托涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)或委托其他個(gè)人。
外籍人員通任職單位申報(bào)、外籍人員委托涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他個(gè)人申報(bào)需要簽訂委托協(xié)議,并向受托單位或個(gè)人提供身份證件原件及復(fù)印件。如果取得境外所得,還需要提供境外所得納稅稅單。
受托單位或個(gè)人到服務(wù)大廳進(jìn)行申報(bào)時(shí),需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員提供下材料:
1、受托人為個(gè)人或涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu):委托協(xié)議、委托人身份證件原件和復(fù)印件、受托人身份證件原件和復(fù)印件,如有境外所得,境外所得納稅稅單。
2、受托人為代扣代繳單位:委托協(xié)議、委托人身份證件復(fù)印件、受托人身份證件原件和復(fù)印件(為單位已實(shí)名的辦稅員),如有境外所得,境外所得納稅稅單。
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