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一些信息科技企業(yè)為了走在行業(yè)前列，大多都設(shè)置有專門的研發(fā)部門去研究開發(fā)新技術(shù)，這時就會產(chǎn)生研發(fā)費(fèi)用。那你知道研發(fā)費(fèi)用匯算清繳怎么做嗎?下文整理了與研發(fā)費(fèi)用匯算清繳相關(guān)的會計內(nèi)容，對這方面還不太熟悉的小伙伴們快來看一下吧!希望這些內(nèi)容能夠幫助你完成會計工作。

一些信息科技企業(yè)為了走在行業(yè)前列，大多都設(shè)置有專門的研發(fā)部門去研究開發(fā)新技術(shù)，這時就會產(chǎn)生研發(fā)費(fèi)用。那你知道研發(fā)費(fèi)用匯算清繳怎么做嗎?下文整理了與研發(fā)費(fèi)用匯算清繳相關(guān)的會計內(nèi)容，對這方面還不太熟悉的小伙伴們快來看一下吧!希望這些內(nèi)容能夠幫助你完成會計工作。

研發(fā)費(fèi)用的匯算清繳

一、哪些企業(yè)可以享受加計扣除?

適用于會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

小貼士：

也就說，以下三類企業(yè)不得享受：

1.會計核算不健全

2.征收方式為核定征收

3.非居民企業(yè)

二、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

三、允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用

并不是所有研發(fā)費(fèi)用都可以加計扣除。根據(jù)財稅(2015)119號第一條第(一)款，研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：

1.人員人工費(fèi)用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用。

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)。

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3.無形資產(chǎn)攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費(fèi)用。

4.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。

5.折舊費(fèi)用。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

6.其他相關(guān)費(fèi)用。

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%.

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

四、哪些活動不適用于研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

小貼士：

文件明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。

創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作;房屋建筑工程設(shè)計(綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計;工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

五、如何計算研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除額

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

一、《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)

企業(yè)如果滿足條件的話，趕緊向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，注意應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時間哦!

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