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大家都知道，企業(yè)所得稅的匯算清繳是需要對(duì)年度內(nèi)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。那預(yù)提費(fèi)用作為尚未實(shí)際支付的費(fèi)用應(yīng)該怎樣做匯算清繳呢?下文圍繞匯算清繳預(yù)提費(fèi)用可以稅前扣除嗎這一話題進(jìn)行展開(kāi)，并且進(jìn)行了簡(jiǎn)單的擴(kuò)展延伸，想要了解這方面知識(shí)的小伙伴快來(lái)看吧!

大家都知道，企業(yè)所得稅的匯算清繳是需要對(duì)年度內(nèi)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。那預(yù)提費(fèi)用作為尚未實(shí)際支付的費(fèi)用應(yīng)該怎樣做匯算清繳呢?下文圍繞匯算清繳預(yù)提費(fèi)用可以稅前扣除嗎這一話題進(jìn)行展開(kāi)，并且進(jìn)行了簡(jiǎn)單的擴(kuò)展延伸，想要了解這方面知識(shí)的小伙伴快來(lái)看吧!

預(yù)提費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)預(yù)先提取、實(shí)際也已經(jīng)發(fā)生或肯定會(huì)發(fā)生，但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》均取消了預(yù)提費(fèi)用會(huì)計(jì)科目，但現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》仍在使用該科目，如果使用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)出現(xiàn)確實(shí)需要預(yù)提的費(fèi)用，則應(yīng)通過(guò)"其他應(yīng)付款"、"應(yīng)付利息"、"預(yù)計(jì)負(fù)債"等科目核算。預(yù)提費(fèi)用一般是以企業(yè)某一具體或偶發(fā)性業(yè)務(wù)為多，其特點(diǎn)是收益和預(yù)提先同期發(fā)生，費(fèi)用支付在后，支付期一般較明確且期限不長(zhǎng)(如與對(duì)方有約定)，一事一提。

預(yù)提費(fèi)用匯算清繳怎么辦呢，如何調(diào)整，預(yù)提費(fèi)用是否可以稅前扣成，這三個(gè)問(wèn)題都需要有關(guān)政策依據(jù)來(lái)處理，大家可以多方驗(yàn)證。

提費(fèi)用匯算清繳怎么辦呢?

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得相關(guān)成本、費(fèi)用合法有效憑證的，應(yīng)作納稅調(diào)增處理，待取得有效憑證時(shí)，應(yīng)在該項(xiàng)成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的年度追補(bǔ)確認(rèn)，可作納稅調(diào)減處理。但不包括當(dāng)年未實(shí)際發(fā)生而在次年取得發(fā)票的預(yù)提費(fèi)用。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕15號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第三十二條規(guī)定，除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本：——出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%;——公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

在仔細(xì)閱讀上文后，相信大家對(duì)于預(yù)提費(fèi)用的匯算清繳有了一個(gè)大致了解，能夠很容易的回答“匯算清繳預(yù)提費(fèi)用可以稅前扣除嗎”這一問(wèn)題。本文的內(nèi)容到此就全部結(jié)束了。如果想要獲取更多會(huì)計(jì)資訊，和志同道合的小伙伴們進(jìn)行專(zhuān)業(yè)交流，那就趕快掃描下方二維碼加入實(shí)操交流群吧!