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大家都知道，企業(yè)的收入來源并不唯一，除了主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入外，還包括了營業(yè)外收入。那么在對企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，營業(yè)外收入應(yīng)該怎樣進(jìn)行財務(wù)處理呢?下文圍繞營業(yè)外收入?yún)R算清繳進(jìn)行展開，并對營業(yè)外收入?yún)R算清繳怎么填這一問題進(jìn)行了詳細(xì)解答。

大家都知道，企業(yè)的收入來源并不唯一，除了主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售收入外，還包括了營業(yè)外收入。那么在對企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，營業(yè)外收入應(yīng)該怎樣進(jìn)行財務(wù)處理呢?下文圍繞營業(yè)外收入?yún)R算清繳進(jìn)行展開，并對營業(yè)外收入?yún)R算清繳怎么填這一問題進(jìn)行了詳細(xì)解答。

營業(yè)外收入在匯算清繳時的填寫

1、《收入明細(xì)表》的填報。

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(簡稱《主表》)的“營業(yè)外收入”具體反映在《收入明細(xì)表》(附表一(1))第17行“營業(yè)外收入”項下的相關(guān)項目內(nèi)。其中：

第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈。

第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。

第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認(rèn)為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額;執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補(bǔ)價相對應(yīng)的收益額。

第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人處置無形資產(chǎn)而取得凈收益的金額。

第22行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。

第23行“債務(wù)重組收益”：填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為確認(rèn)的債務(wù)重組利得。

第24行“政府補(bǔ)助收入”：填報納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)的金額，包括補(bǔ)貼收入。

第25行“捐贈收入”：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈確認(rèn)的收入。

第26行“其他”：填報納稅人除上述第18行至第25行以外在“營業(yè)外收入”科目核算的其他營業(yè)外收入，包括處置生物資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

2、應(yīng)記未記收入的調(diào)整。

《收入明細(xì)表》(附表一(1))“營業(yè)外收入”下的各項內(nèi)容主要填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的、與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入金額，年末發(fā)現(xiàn)有記錯科目和應(yīng)記未記的收入應(yīng)在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(附表三)的第5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”和第19行“ 其他”中進(jìn)行調(diào)整。

需要注意的是：上述“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”與“視同銷售收入”中“非貨幣性交易視同銷售收入”的內(nèi)容不同，前者為銷售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)交易，后者為銷售貨物或提供勞務(wù)性質(zhì)的交易。

本文整理的關(guān)于營業(yè)外收入?yún)R算清繳的相關(guān)內(nèi)容到此就全部結(jié)束了。看完這篇文章后，相信小伙伴們一定都知道了營業(yè)外收入?yún)R算清繳怎么填，能夠更好的完成匯算清繳表格填寫這部分工作。如果你想要和更多小伙伴進(jìn)行專業(yè)交流，那就掃描文章下方二維碼加入會計實操交流群吧!