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企業(yè)所得稅以預(yù)繳的方式進(jìn)行納稅，然后進(jìn)行年度匯算清繳多退少補(bǔ)。因此對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，所得稅預(yù)繳和匯算清繳都是應(yīng)該掌握的會(huì)計(jì)內(nèi)容。下文整理了所得稅預(yù)繳與所得稅匯算清繳的案例分析，幫助大家了解企業(yè)所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，希望這些內(nèi)容能夠幫助你處理好企業(yè)所得稅繳納的相關(guān)業(yè)務(wù)。

企業(yè)所得稅以預(yù)繳的方式進(jìn)行納稅，然后進(jìn)行年度匯算清繳多退少補(bǔ)。因此對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，所得稅預(yù)繳和匯算清繳都是應(yīng)該掌握的會(huì)計(jì)內(nèi)容。下文整理了所得稅預(yù)繳與所得稅匯算清繳的案例分析，幫助大家了解企業(yè)所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，希望這些內(nèi)容能夠幫助你處理好企業(yè)所得稅繳納的相關(guān)業(yè)務(wù)。

所得稅預(yù)繳的財(cái)稅處理

倒1、為民公司2009年第一季度會(huì)計(jì)利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%.以前年度未彌補(bǔ)虧損15萬;其中包括國債利息收入5萬元;企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶記栽，年初向建設(shè)銀行借款50萬元.年利率為6%;向暢通公司借款10萬元，年利率10%，上述款項(xiàng)全部用于生產(chǎn)經(jīng)營;另外還計(jì)提資產(chǎn)減值損失5萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。請(qǐng)做出第一季度預(yù)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理。

解析：企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為會(huì)計(jì)利潤100萬元扣除上年度虧損15萬元以度不征稅和免稅收入5萬元后的“實(shí)際利潤額”為80萬元，對(duì)于其他永久性差異[長(zhǎng)期借款利息超支10×(10%-6%)萬元]和暫時(shí)性差異(資產(chǎn)減值損失5萬元)，季度預(yù)繳時(shí)不做納稅調(diào)整。

借：所得稅費(fèi)用 200000

貸：應(yīng)變稅費(fèi)——應(yīng)變所得稅 200000(80萬×25%)

下月初繳蚋企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000

貸：銀行存款 200000

所得稅匯算清繳的財(cái)稅處理

例2、甲公司為增值稅一般納稅人，2008年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，取得不舍稅收入100萬元(增值稅率17%)，甲公司發(fā)出商品后，確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。2009年2月15日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被丙企業(yè)退回。本年度除應(yīng)收丙企業(yè)賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2009年2月28日完成所得稅匯算清繳。甲公司2008年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在2009年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。

解析：1、資產(chǎn)負(fù)債表日(2008年12月31日)確認(rèn)減值，

借：資產(chǎn)減值損失 100000

貸：壞賬準(zhǔn)備 1O0000

新稅法不再允許0.5%的壞賬準(zhǔn)備在稅前扣除，由于會(huì)計(jì)上計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，形成了應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間的暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25000

貸：所得稅費(fèi)用 25000

2月15日丙企業(yè)退回貨物，資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)追溯調(diào)整：

調(diào)整銷售收入：

借：以前年度損益調(diào)整 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170000

貸：應(yīng)收賬款 1170000

調(diào)整銷售成本：

借：庫存商品 800000

貸：以前年度損益調(diào)整 800000

調(diào)整期末計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備 100000

貸：以前年度損益調(diào)整 100000

調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的遞延稅款：

借：以前年度損益調(diào)整 25000

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25000

調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅(此為所得稅匯算清繳前對(duì)應(yīng)交所得稅的調(diào)整)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50000

貸：以前年度損益調(diào)整 50000[(1000000-800000)×25%]

“應(yīng)交稅費(fèi)”這個(gè)科目是對(duì)應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的債務(wù)，是按稅法規(guī)定要求交納的稅金。日后期間壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整，不會(huì)影響應(yīng)交稅費(fèi)的處理，因?yàn)闀?huì)計(jì)上計(jì)提減值準(zhǔn)備，稅法不承認(rèn)，即壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回，以及由此引起的暫時(shí)性差異對(duì)遞延所得稅確認(rèn)和轉(zhuǎn)回，只是會(huì)計(jì)上按照準(zhǔn)則進(jìn)行的處理，不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的匯算清繳。將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤 75000

貸：以前年度損益調(diào)整 75000(1000000-800000-100000+25000-50000)

企業(yè)所得稅作為財(cái)務(wù)人員很常接觸到的稅種之一，相關(guān)的財(cái)務(wù)處理是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。上文整理了所得稅預(yù)繳與所得稅匯算清繳的案例分析的有關(guān)內(nèi)容，希望大家認(rèn)真閱讀!如果你想要和同行業(yè)的小伙伴交流處理企業(yè)所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)的心得體會(huì)，那就掃描文章下方二維碼加入實(shí)操交流群吧!