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企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)每年都需要進(jìn)行的重要工作，因此一些初入會(huì)計(jì)行業(yè)的小白在面對(duì)匯算清繳業(yè)務(wù)時(shí)，心里多少會(huì)有些忐忑，思考著這樣一個(gè)問題：做匯算清繳很麻煩嗎?下文整理了匯算清繳相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，并對(duì)尚文問題進(jìn)行了解答，對(duì)此有興趣的話就接著往下看吧!

企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)每年都需要進(jìn)行的重要工作，因此一些初入會(huì)計(jì)行業(yè)的小白在面對(duì)匯算清繳業(yè)務(wù)時(shí)，心里多少會(huì)有些忐忑，思考著這樣一個(gè)問題：做匯算清繳很麻煩嗎?下文整理了匯算清繳相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，并對(duì)尚文問題進(jìn)行了解答，對(duì)此有興趣的話就接著往下看吧!

做匯算清繳是否很麻煩呢?

掌握企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)政策，及時(shí)做好匯算清繳前的基礎(chǔ)工作，匯算清繳并不難。

年度企業(yè)所得稅匯算清繳前應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作

(一)年終對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)及其債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理

對(duì)清理出來的財(cái)產(chǎn)損失，連同年度內(nèi)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,一并及時(shí)向企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批。按《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》辦法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。另外，辦法還規(guī)定企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。因此納稅人發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定做好審核審批工作，并應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書面申請(qǐng)和提交《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審批表》，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失的相關(guān)財(cái)務(wù)憑證、發(fā)票和有關(guān)部門的證明。

(二)符合企業(yè)所得稅稅收減免條件的，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅減免的報(bào)批或備案手續(xù)。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法(試行)》的通知，減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

(三)預(yù)計(jì)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可能發(fā)生的重大納稅調(diào)整事項(xiàng)，做到心中有數(shù)。企業(yè)的納稅調(diào)整分為永久性差異納稅調(diào)整和時(shí)間性納稅調(diào)整。永久性差異的納稅調(diào)整是指企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)所作的以后各期不能轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如超額列支的限額扣除項(xiàng)目、不允許扣除項(xiàng)目、免征額、加計(jì)扣除等。時(shí)間性差異是指當(dāng)期發(fā)生的可以在以后各期轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整項(xiàng)目，如開辦費(fèi)、折舊、預(yù)提維修費(fèi)、廣告費(fèi)、企業(yè)投資損失、各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

(四)查閱以前年度、特別是上年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)情況，重點(diǎn)關(guān)注能夠給當(dāng)期企業(yè)所得稅計(jì)算產(chǎn)生影響的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

如果企業(yè)在以前年度存在未彌補(bǔ)完的虧損，在沒有超過五年的，那么企業(yè)可以用當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度的虧損，以減少企業(yè)的當(dāng)期企業(yè)所得稅。企業(yè)在以前年度發(fā)生的時(shí)間性差異的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如果在當(dāng)期轉(zhuǎn)回時(shí)，企業(yè)也可以在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行反向調(diào)整。如企業(yè)在開業(yè)之初發(fā)生的開辦費(fèi)用，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一個(gè)月全部計(jì)入當(dāng)期損益。而按稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)在不少于五個(gè)年度內(nèi)平均攤銷。如果企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一年的企業(yè)所得稅匯算時(shí)調(diào)整了五分之四的開辦費(fèi)。那么企業(yè)在以后的四個(gè)年度內(nèi)，每年可以在企業(yè)所得稅前補(bǔ)扣五分之一的企業(yè)開辦費(fèi)。

(五) 企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的企業(yè)稅前應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目的處理按規(guī)定企業(yè)在年度末的15日內(nèi)，企業(yè)應(yīng)完成企業(yè)所得稅的最后一個(gè)預(yù)繳期的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。

企業(yè)在年末結(jié)賬后，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)了稅前應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，那么企業(yè)還能不能在企業(yè)所得稅前扣除呢?根據(jù)財(cái)稅字[1996]79號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)的規(guī)定：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。上述規(guī)定的‘企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣’，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目?！? 因此企業(yè)在年度末的4個(gè)月內(nèi)，也就是在企業(yè)的年度所得稅申報(bào)期結(jié)束后，企業(yè)還可以進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，補(bǔ)計(jì)在稅前應(yīng)計(jì)未計(jì)，應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。

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