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眾所周知，企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)每年都需要進(jìn)行的工作。因此對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，關(guān)注企業(yè)所得稅匯算清繳的政策變動(dòng)以及相關(guān)規(guī)定是非常有必要的。那今年所得稅匯算清繳有什么變化呢?下文整理了匯算清繳申報(bào)表的變化和大家分享，想要了解具體內(nèi)容就往下看吧!

眾所周知，企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)每年都需要進(jìn)行的工作。因此對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，關(guān)注企業(yè)所得稅匯算清繳的政策變動(dòng)以及相關(guān)規(guī)定是非常有必要的。那今年所得稅匯算清繳有什么變化呢?下文整理了匯算清繳申報(bào)表的變化和大家分享，想要了解具體內(nèi)容就往下看吧!

匯算清繳有什么變化

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017年版)》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。

根據(jù)公告對(duì)表單樣式及其填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行 調(diào)整的表單共 11張

01

《基礎(chǔ)信息表》(A000000)有哪些新變化?

答

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)一共有三處新變化。

一是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))，調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項(xiàng)目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報(bào)享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào))規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類(lèi)型”下新增“28納米”選項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類(lèi)型”的填報(bào)說(shuō)明。

三是調(diào)整“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”的填報(bào)說(shuō)明，在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類(lèi)型代碼表》中新增“800政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。

02

答

為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)修訂情況，《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)在第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目中新增保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，用于填報(bào)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。

溫馨提示：第 39 行“ (三) 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金” ：填報(bào)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目第 39.1 行 至第 39.7 行(不包含第 39.3 行)的合計(jì)金額。

03

答

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第18號(hào))等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對(duì)“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”部分，通過(guò)填報(bào)事項(xiàng)代碼的方式，滿(mǎn)足“扶貧捐贈(zèng)”“北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽捐贈(zèng)”“杭州2022年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)”等全額扣除政策的填報(bào)需要。

溫馨提示：第 7 行填報(bào)各行相應(yīng)列次填報(bào)金額的合計(jì)金額。第 8 行至第 10 行“項(xiàng)目”，納稅人在以下事項(xiàng)中選擇填報(bào)：1.扶貧捐贈(zèng);2. 北京 2022 年冬奧會(huì)、 冬殘奧會(huì)、 測(cè)試賽捐贈(zèng);3.杭州 2022 年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng);4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)(通過(guò)公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng));5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)(直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng))。一個(gè)項(xiàng)目填報(bào)一行，納稅人有多個(gè)項(xiàng)目的，可自行增加行次填報(bào)。

04

答

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第8號(hào))和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷(xiāo)”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷(xiāo)”，適用于填報(bào)上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

需要提醒您的是：1.第10行“ (三) 海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”，適用于在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)填報(bào)，填報(bào)新購(gòu)置(含自建)500 萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。若固定資產(chǎn)同時(shí)符合重要行業(yè)加速折舊政策條件， 納稅人自行選擇在本表第 8 行或本行填報(bào)，但不得重復(fù)填報(bào)。

2.第13行“(六)海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：填報(bào)海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購(gòu)置(含自建)固定資產(chǎn)，按照規(guī)定采取一次性攤銷(xiāo)方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。若固定資產(chǎn)同時(shí)符合“500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”政策的，由納稅人自行選擇在第 11 行或本行填報(bào)，但不得重復(fù)填報(bào)。

05

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)有哪些新變化?

答

溫馨提示：第1列“資產(chǎn)損失直接計(jì)入本年損益金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的資產(chǎn)損失金額，不包含當(dāng)年度通過(guò)準(zhǔn)備金項(xiàng)目核銷(xiāo)的資產(chǎn)損失金額。

第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷(xiāo)金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算當(dāng)年度通過(guò)準(zhǔn)備金項(xiàng)目核銷(xiāo)的資產(chǎn)損失金額。

第18行“1.貸款損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的貸款損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷(xiāo)金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

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