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現(xiàn)在，各項(xiàng)專業(yè)證書每年報(bào)考人數(shù)都是有很多的，越來越多的人意識(shí)到考取專業(yè)證書的重要性了。很多工作都是比較看重專業(yè)證書的。大家都是可以根據(jù)自己的需求選擇報(bào)考，和自己專業(yè)相關(guān)的都應(yīng)該要嘗試報(bào)考一下。多考取些專業(yè)證書總歸是沒有什么壞處的，可以學(xué)習(xí)了解很多知識(shí)的。

現(xiàn)在，各項(xiàng)專業(yè)證書每年報(bào)考人數(shù)都是有很多的，越來越多的人意識(shí)到考取專業(yè)證書的重要性了。很多工作都是比較看重專業(yè)證書的。大家都是可以根據(jù)自己的需求選擇報(bào)考，和自己專業(yè)相關(guān)的都應(yīng)該要嘗試報(bào)考一下。多考取些專業(yè)證書總歸是沒有什么壞處的，可以學(xué)習(xí)了解很多知識(shí)的。

(2019年)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10000 元，增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額為( )元。

A. 3600

B. 2408

C. 3708

D. 2300

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡易計(jì)稅方法，購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入原材料成本;銷售時(shí)按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，所以該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額 =123600/(1+3%)×3%=3600(元)，選項(xiàng)A正確。

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人增值稅的核算，僅設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目。

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

下月繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

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