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個(gè)稅籌劃是幫助個(gè)人減輕稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，那么大家知道有關(guān)個(gè)人所得稅籌劃方式是什么嗎?針對(duì)這個(gè)內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容供大家進(jìn)行參考，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴快跟隨小編一起來(lái)下文中看看吧!希望小編的分享能夠幫助到大家!如果在學(xué)習(xí)過(guò)程中有什么疑問(wèn)的話可以咨詢我們的在線答疑老師哦!

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個(gè)人所得稅籌劃方式

以權(quán)益結(jié)算的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

只要公司決定其股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃采取以權(quán)益結(jié)算的方式，無(wú)論授予的是股票還是期權(quán)，其納稅規(guī)定都是一致的。

以權(quán)益結(jié)算的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃包括股票期權(quán)、限制性股票、業(yè)績(jī)股票等。

《關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號(hào))是對(duì)限制性股票、業(yè)績(jī)股票與股票期權(quán)在個(gè)人所得稅方面的規(guī)定的統(tǒng)一。

在進(jìn)行具體的方案設(shè)計(jì)時(shí)，納稅籌劃點(diǎn)又可以體現(xiàn)在以下幾個(gè)階段：取得股票時(shí)根據(jù)財(cái)稅〔2005〕35號(hào)的規(guī)定，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外(如期權(quán)本身在授予時(shí)即約定可以公開(kāi)交易)，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。也就是說(shuō)，在授予股票期權(quán)時(shí)，一般是不產(chǎn)生納稅義務(wù)的。

無(wú)論是授予股票期權(quán)還是直接授予股票，其納稅義務(wù)都是發(fā)生在真正取得股票時(shí)。

即若直接授予股票，納稅義務(wù)馬上發(fā)生;若授予股票期權(quán)，員工在接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃時(shí)，不發(fā)生納稅義務(wù)，當(dāng)員工行權(quán)時(shí)才發(fā)生納稅義務(wù)。

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕5號(hào)和財(cái)稅〔2005〕35號(hào)的規(guī)定，員工從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)，下同)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

由上述規(guī)定可以看出，股票的市價(jià)與激勵(lì)對(duì)象支付的對(duì)價(jià)之間的差額越大，激勵(lì)對(duì)象的稅負(fù)越高。

故在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，公司可以通過(guò)選擇有利的“行權(quán)日”、“行權(quán)日股票市價(jià)”和“授予價(jià)”，降低股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額;而對(duì)于直接授予限制性股票或業(yè)績(jī)股票的情況，公司可以不采取無(wú)償贈(zèng)送的方式，而由激勵(lì)對(duì)象支付一定的對(duì)價(jià)，甚至采用激勵(lì)對(duì)象自行出資購(gòu)買的方式，使應(yīng)納稅所得額達(dá)到最低。

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