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大家要先計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，首先要先知道什么是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。這樣對(duì)它進(jìn)行計(jì)算。今天小編特意整理了有關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額怎么算的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，如果有不清楚的小伙伴快來看看吧!希望大家看過后可以有所收獲哦!

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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法

1、直接法

企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

2、間接法

在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

稅收調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容：

一是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;二是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。

企業(yè)所得稅里的工資薪金總額指什么

企業(yè)所得稅里的"工資薪金總額",是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金.

而職工福利費(fèi)包括以下工資補(bǔ)貼性支出:企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的人員費(fèi)用,包括福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等.還包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼,企業(yè)向職工發(fā)放職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼,喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等.

也就是說,國家統(tǒng)計(jì)局第1號(hào)令規(guī)定的工資總額包括津貼補(bǔ)貼,而企業(yè)所得稅將部分津貼補(bǔ)貼列入職工福利費(fèi),而不計(jì)入工資薪金總額.所以,企業(yè)在計(jì)算殘保金的基數(shù)時(shí),不可以按照企業(yè)所得稅的工資薪金總額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算.

企業(yè)所得稅的征收

一、核定征收辦法

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

1 、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

2 、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率;

應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 * 應(yīng)稅所得率;

或 = 成本費(fèi)用支出額 / ( 1- 應(yīng)稅所得率) * 應(yīng)稅所得率;

二、查賬征收

( 1 )季度預(yù)繳稅額的計(jì)算

依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月(季)預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際利潤計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳; 按季度實(shí)際利潤額計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的 1/4 計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳或者經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法(如按年度計(jì)劃利潤額)計(jì)算應(yīng)納稅額預(yù)繳。計(jì)算公式為：

季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率;

或者季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額 ×1/12 (或 1/4 ) × 適用稅率。

( 2 )年度所得稅額的計(jì)算

年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應(yīng)當(dāng)在分月(季)度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。其稅額的計(jì)算公式為：

全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率;

匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅稅額=全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額-月(季)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額。

( 3 )應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的基本計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額 = 收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額;

在所得稅的實(shí)際征管工作及企業(yè)的納稅申報(bào)中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，一般是以企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額為基礎(chǔ)，通過納稅調(diào)整來確定的，即：

應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額 - 以前年度虧損 - 免稅所得

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