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關(guān)于所得稅的處理方法一共有兩種，下面小編將詳細(xì)為大家講解這兩種方法的具體內(nèi)容，下文小編已經(jīng)把有關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理方法有什么的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)整理好了，感興趣的小伙伴們快來學(xué)習(xí)一下吧，有什么不懂的可以隨時(shí)咨詢我們的在線答疑老師!

關(guān)于所得稅的處理方法一共有兩種，下面小編將詳細(xì)為大家講解這兩種方法的具體內(nèi)容，下文小編已經(jīng)把有關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理方法有什么的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)整理好了，感興趣的小伙伴們快來學(xué)習(xí)一下吧，有什么不懂的可以隨時(shí)咨詢我們的在線答疑老師!

所得稅會(huì)計(jì)的處理方法有哪些

(一)應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法，是指本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期的會(huì)計(jì)處理方法。

在應(yīng)付稅款法下，不需要確認(rèn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是基于資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的基礎(chǔ)上，分析稅會(huì)差異，并就有關(guān)差異確定所得稅影響的會(huì)計(jì)處理方法。

1. 賬面價(jià)值

是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。賬面價(jià)值分為資產(chǎn)賬面價(jià)值和負(fù)債賬面價(jià)值。

資產(chǎn)賬面價(jià)值=資產(chǎn)賬面原值-累計(jì)折舊-累計(jì)攤銷-減值準(zhǔn)備

一般情形下，資產(chǎn)賬面價(jià)值是未來計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)應(yīng)予扣除的金額，表現(xiàn)為企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表左邊列示的金額。

負(fù)債賬面價(jià)值=負(fù)債賬面原值-負(fù)債減除金額

表現(xiàn)為企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表右邊列示的金額。

2. 計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所涉及的計(jì)稅基礎(chǔ)分為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。

(1)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，就計(jì)繳企業(yè)所得稅而言可從流入企業(yè)的任何所得利益中予以抵扣的金額，即未來不需要繳稅的資產(chǎn)價(jià)值。

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

=資產(chǎn)的取得成本-以前期間按稅法規(guī)定巳稅前扣除的金額

=按稅法規(guī)定在未來使用或處置資產(chǎn)時(shí)作為成本費(fèi)用于稅前列支的金額

通常情況下，資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相等的，但在后續(xù)各會(huì)計(jì)核算期間因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定不同，才造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異。

(2)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)稅所得

時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式表示為：

負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債賬面價(jià)值-該負(fù)債在未來期間稅前可予抵扣的金額

=負(fù)債賬面價(jià)值中未來期間稅前不允許抵扣的金額

3. 暫時(shí)性差異與永久性差異

在某會(huì)計(jì)年度無對(duì)以前年度虧損彌補(bǔ)的前提下：

應(yīng)稅所得=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增應(yīng)稅所得-調(diào)減應(yīng)稅所得

會(huì)計(jì)利潤(rùn)-應(yīng)稅所得=調(diào)增應(yīng)稅所得-調(diào)減應(yīng)稅所得

上式中當(dāng)年調(diào)增、調(diào)減應(yīng)稅所得即為會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得的差異，其中：

不允許在未來會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上作反方向調(diào)整的差異為永久性差異;

允許在未來會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上作反方向調(diào)整的差異為暫時(shí)性差異。

暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)稅所得，在未來(轉(zhuǎn)回)變現(xiàn)實(shí)現(xiàn)年度在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)稅所得。故其屬性為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)稅所得，待未來會(huì)計(jì)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)的年度在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)稅所得。故其屬性為可抵扣暫時(shí)性差異。

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