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分公司企業(yè)所得稅繳納應該怎么做

發(fā)布時間:2021-06-21 09:12來源:會計教練

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所得稅是必須繳納的稅種,而企業(yè)母公司,分公司和子公司繳納企業(yè)所得稅的區(qū)別是每個會計工作人員都要熟練掌握的賬務處理。企業(yè)所得稅繳納的稅率是多少,今天小編就分公司企業(yè)所得稅繳納應該怎么做給大家梳理了一篇文章,希望可以幫助到你。

所得稅是必須繳納的稅種,而企業(yè)母公司,分公司和子公司繳納企業(yè)所得稅的區(qū)別是每個會計工作人員都要熟練掌握的賬務處理。企業(yè)所得稅繳納的稅率是多少,今天小編就分公司企業(yè)所得稅繳納應該怎么做給大家梳理了一篇文章,希望可以幫助到你。

分公司企業(yè)所得稅繳納應該怎么做

分公司企業(yè)所得稅繳納流程

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。具體根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定進行繳納,具體如下:

1、 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法;

2、 總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構,就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構,是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

3、 匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,50%在各分支機構間分攤,各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構分攤繳納,其中25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預[2012]40號文件第五條等相關規(guī)定執(zhí)行。

4、 以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構,無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的,應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定。

因此,除第4條所列情況外,分支機構繳納企業(yè)所得稅,應由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額,并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。

分支機構繳納金額,由總機構計算分配,具體是總機構在每月或每季終了之日起10日內,按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例,三個因素的權重依次為0.35、0.35、0.30,計算分支機構應分攤的企業(yè)所得稅。

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