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我們知道生產(chǎn)企業(yè)可以享受國家的免抵退稅政策，那么出口設(shè)備可以退稅嗎?如果出口的是已經(jīng)使用過的設(shè)備又該如何呢?小編對此進行了總結(jié)，如果有不清楚的小伙伴們不要擔(dān)心，就趕緊跟著小編一起來探究一下吧,希望可以對大家有所幫助!

我們知道生產(chǎn)企業(yè)可以享受國家的免抵退稅政策，那么出口設(shè)備可以退稅嗎?如果出口的是已經(jīng)使用過的設(shè)備又該如何呢?小編對此進行了總結(jié)，如果有不清楚的小伙伴們不要擔(dān)心，就趕緊跟著小編一起來探究一下吧,希望可以對大家有所幫助!

出口設(shè)備是否可以退稅

一、關(guān)于發(fā)票開具問題：

出口貨物都開具出口專用發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策要求，出口企業(yè)憑出口專用發(fā)票向海關(guān)保關(guān)出口，但在實際中海關(guān)并沒有作為必須要件。

二、關(guān)于外購設(shè)備出口享受政策問題：

生產(chǎn)企業(yè)享受出口免抵退稅政策的出口貨物主要包括自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物等。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條(九)款規(guī)定：符合條件的生產(chǎn)企業(yè)出口外購的“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”可以視同自產(chǎn)貨物享受出口免抵退稅政策。

因此，企業(yè)只要在持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為，出口外購的生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的設(shè)備可以享受出口免抵退稅政策。必須強調(diào)的是設(shè)備是生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的。但出口使用過的舊設(shè)備有特殊規(guī)定。

如果是出口已經(jīng)使用過的設(shè)備怎么辦

已經(jīng)使用過的設(shè)備是指出口企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

1、出口企業(yè)出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備實行退免稅辦法

未計算抵扣進項稅額(即取得了增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，并按規(guī)定屬于不得抵扣的情形)的已使用過的設(shè)備主要是指：在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備。

在辦理此情形的退稅時要注意，已使用過的設(shè)備出口退稅，生產(chǎn)企業(yè)不是參與免抵退，外貿(mào)企業(yè)不是直接退還進項稅，而是要需要單獨申報。

退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊

2、出口企業(yè)出口未取得進項抵扣憑證的已使用過的設(shè)備實行免稅辦法

其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

三、關(guān)于自制設(shè)備出口享受政策問題：

自制生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的設(shè)備并不屬于外購貨物用于直接出口，理應(yīng)屬于自產(chǎn)的特殊貨物，只要不屬于免稅或者征稅的規(guī)定情形的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該實行免抵退稅。這里需要明確一個概念：經(jīng)營范圍是工商部門管理范圍，稅收上沒有經(jīng)營范圍的概念，只對應(yīng)稅行為作出相應(yīng)的稅收處理。

這里主要把握好三點：一是財務(wù)核算處理上是否真實地反映了生產(chǎn)組裝過程，如果僅僅反映出購進貨物后直接出口的物流形態(tài)，就難以證明是自己生產(chǎn)(組裝)的貨物。二是出口報關(guān)是否是按設(shè)備整體報關(guān)出口，如果是按另部件報關(guān)出口，就難以證明其設(shè)備出口，就會視為按外購貨物直接出口處理，且如果不符合視同自產(chǎn)貨物條件，就按視同內(nèi)銷作征稅處理。三是稅收籌劃問題：如果產(chǎn)品增值特別高，可以通過“出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù)”實行免征增值稅的政策處理，但要注意政策時限的把握，避免“出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷”而被視同內(nèi)銷處理。

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