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個人所得稅是我們常見的稅種之一，那么在很多會計(jì)新手不知道怎么處理個人所得稅的問題。今天小編為大家?guī)砹藗€人所得稅案例分析，通過實(shí)務(wù)給大家講解個人所得稅的相關(guān)問題。有需要的小伙伴可以來看一看!

個人所得稅是我們常見的稅種之一，那么在很多會計(jì)新手不知道怎么處理個人所得稅的問題。今天小編為大家?guī)砹?strong>個人所得稅案例分析，通過實(shí)務(wù)給大家講解個人所得稅的相關(guān)問題。有需要的小伙伴可以來看一看!

個人所得稅的案例分析

在中國境內(nèi)無住所但取得境內(nèi)所得的N國李某，2019年1月20日入境，1月30日返回N國，又于2月15日回到我國，10月15日離境，則該外籍人員屬于我國居民納稅人還是非居民納稅人?根據(jù)舊稅法規(guī)定，李某屬于非居民納稅人;根據(jù)新稅法規(guī)定，李某屬于居民納稅人。

在計(jì)算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。“臨時離境”是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

律師張某2019年1月份取得收入情況如下：

(1)從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資8000元。

(2)張某1月份為一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)做法律培訓(xùn)，取得該機(jī)構(gòu)一次性勞務(wù)報酬30000元。

(3)張某在當(dāng)?shù)貓蠹埳匣貜?fù)讀者的咨詢信件，1月份取得報社支付稿酬4000元。

(4)張某拍賣自己的文字作品手稿原件取得收入8000元。

計(jì)算張某一月份應(yīng)繳納的個人所得稅。

解答：若根據(jù)舊稅法規(guī)定計(jì)算如下：

張某的工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)

張某法律培訓(xùn)勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

張某取得稿酬繳納個人所得稅=(4000-800)×20%×(1-30%)=448(元)

張某拍賣自己的文字作品手稿原件按照特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)

則張某一月份應(yīng)繳納的個人所得稅為=345+5200+448+1280=7273(元)

若根據(jù)新稅法規(guī)定計(jì)算如下：

張某一月份綜合所得應(yīng)納稅所得額=(8000-5000)+30000×(1-20%)+4000×(1-20%)×(1-30%)+8000×(1-20%)=35640(元)

張某一月份應(yīng)納稅額=35640×30%-4410=10692-4410=6282(元)

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