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在企業(yè)生產(chǎn)或者購買原料過程中會發(fā)生一些非正常損失或者其他情況，當(dāng)發(fā)生非正常損失情況時或者用于職工集體福利進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)到成本里去,進(jìn)項稅能轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本嗎?進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出又該如何調(diào)到主營業(yè)務(wù)成本里呢，不了解的小伙伴們可以看看這篇文章喲

在企業(yè)生產(chǎn)或者購買原料過程中會發(fā)生一些非正常損失或者其他情況，當(dāng)發(fā)生非正常損失情況時或者用于職工集體福利進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)到成本里去,進(jìn)項稅能轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本嗎?進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出又該如何調(diào)到主營業(yè)務(wù)成本里呢，不了解的小伙伴們可以看看這篇文章喲

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出如何調(diào)到主營業(yè)務(wù)成本

增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出做到成本或費(fèi)用中,是因為增值稅不符合進(jìn)項抵扣的有關(guān)規(guī)定或者出口退稅的不可退稅部分轉(zhuǎn)到成本中.

例如:

1、借:主營業(yè)務(wù)成本--出口銷售

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)不可退稅的部分

2、購入的產(chǎn)品用于發(fā)給職工做福利:

借:管理費(fèi)用-福利費(fèi)支出

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)不可退稅的部分

貸:庫存商品

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅額,則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出.

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項稅額,則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出.

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項稅額,為了最大限度的體現(xiàn)公平,可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項稅額的,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計)

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