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跨國(guó)企業(yè)的企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中離不開計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額，相對(duì)應(yīng)的是應(yīng)納稅所得額的計(jì)算離不開各種收入和支出，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式是什么呢，境外企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是怎樣的，小編對(duì)此也是整理了相關(guān)計(jì)算，這就讓小編帶大家一起來(lái)看一下

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境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

一般情況，境外稅前所得=境外所得+該項(xiàng)境外所得直接繳納的境外所得稅額。

股息、紅利所得，境外稅前所得=境外股息、紅利稅后凈所得+該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和

境外應(yīng)納稅所得額=境外稅前所得-計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時(shí)已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除。

境外應(yīng)納稅所得額基本范圍

(1)基本范圍

①居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。

②非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

(2)具體計(jì)算

①居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于境外的所得=境外收入總額-與取得境外收入有關(guān)的合理支出。

【提示1】

a.境外所得無(wú)論是否匯回境內(nèi)，都應(yīng)計(jì)入年度應(yīng)納稅所得額。

b.在匯總境外應(yīng)稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國(guó)家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照稅法規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國(guó)家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。

【提示2】企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分(以下稱為非實(shí)際虧損額)，今后在該分支機(jī)構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限不受5年期限制。

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