發(fā)布時(shí)間:2021-07-05 11:46來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)剛接觸會(huì)計(jì)的小伙伴都會(huì)有這個(gè)疑惑:所得稅費(fèi)用月底如何計(jì)提?關(guān)于企業(yè)所得稅,小編今天整理了有關(guān)所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理的相關(guān)知識(shí),具體內(nèi)容已呈現(xiàn)在文章下方,想要學(xué)習(xí)的小伙伴們跟著小編一起來(lái)看一看吧,希望可以幫助到大家,祝大家工作順利!
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所得稅一般都一級(jí)科目核算的,不設(shè)明細(xì)科目。
所得稅費(fèi)用屬于損益類(lèi)科目,期末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目之后,無(wú)期末余額。
賬戶(hù)借方就登記企業(yè)計(jì)提的所得稅,貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的所得稅。
在計(jì)算的時(shí)候:
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候
借:本年利潤(rùn)
貸:所得稅費(fèi)用
當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(職工工資及薪金的14%)、工會(huì)費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(8%)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類(lèi)科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益),其中,當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅,即:應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
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