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會(huì)計(jì)核算是十分重要的程序，通過(guò)對(duì)企業(yè)賬務(wù)的核算為需要者提供準(zhǔn)確的信息，會(huì)計(jì)核算可以很好的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的程序是什么呢?小編對(duì)此進(jìn)行了總結(jié)歸納，不知道的小伙伴們千萬(wàn)不要錯(cuò)過(guò)，一定要認(rèn)真的看一下，那么接下來(lái)就一起來(lái)看一下下面的內(nèi)容吧!

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企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的程序

首先，如果產(chǎn)生的是永久性差異，會(huì)計(jì)處理很簡(jiǎn)單，只需在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整利潤(rùn)總額，在利潤(rùn)表中加以反映，而不涉及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，無(wú)須在資產(chǎn)負(fù)債表中加以反映。

其次，如果產(chǎn)生的是暫時(shí)性差異，則遵循如下核算程序：

1.將資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目(遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債除外)，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅法確定其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，如果二者之間存在差異，應(yīng)將其區(qū)分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異(如表1所示，具體“賬面價(jià)值”與“計(jì)稅基礎(chǔ)”的確認(rèn)及產(chǎn)生差異的原因這里不再贅述)。

3.根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異以及稅率，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有的金額，結(jié)合其期初余額，確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)(或應(yīng)予轉(zhuǎn)回)的金額，作為遞延所得稅。

遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債(期末—期初余額)—遞延所得稅資產(chǎn)(期末—期初余額)

同時(shí)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理(轉(zhuǎn)回時(shí)作相反的分錄)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

4.針對(duì)當(dāng)期所發(fā)生的每一交易或事項(xiàng)，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(1)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用±(2)計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額±(3)計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額-(4)稅法規(guī)定的不征稅的收入±其他需要調(diào)整的因素

事實(shí)上，這里的(1)、(4)仍可理解為永久性差異，(2)、(3)為暫時(shí)性差異。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用所得稅率

5.確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

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