用戶(hù)注冊(cè)

很多會(huì)計(jì)人員都是從出納做起的，剛?cè)胄凶鲂率殖黾{的時(shí)候，相信很多人都被日記賬為難過(guò)，而登記日記賬又是出納基礎(chǔ)的技能。今天給大家講講日記賬有哪些登記要點(diǎn)，希望下次面對(duì)日記賬的時(shí)候，大家不會(huì)再滿(mǎn)面愁容。

很多會(huì)計(jì)人員都是從出納做起的，剛?cè)胄凶鲂率殖黾{的時(shí)候，相信很多人都被日記賬為難過(guò)，而登記日記賬又是出納基礎(chǔ)的技能。今天給大家講講日記賬有哪些登記要點(diǎn)，希望下次面對(duì)日記賬的時(shí)候，大家不會(huì)再滿(mǎn)面愁容。

1、日記賬和總賬有什么區(qū)別？

日記賬要按照公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依次注明業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量、金額、供應(yīng)商、客戶(hù)等等信息，詳細(xì)到具體日期；而總賬不用登記那么詳細(xì)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證、日記賬等會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工，綜合反映賬戶(hù)的總體情況。

形象地說(shuō)，總賬是一部電視劇的簡(jiǎn)介，觀眾從簡(jiǎn)介中能得知這部電視劇的整體劇情；日記賬就是分集介紹，詳細(xì)到主角在哪一集說(shuō)了什么。

日記賬由出納來(lái)負(fù)責(zé)登記，比如現(xiàn)金日記賬由現(xiàn)金出納登記，銀行日記賬由銀行出納登記。出納管錢(qián)不管賬，會(huì)計(jì)管賬不管錢(qián)，但是在實(shí)際工作中，很多公司的出納和會(huì)計(jì)都是同一個(gè)人，這樣看似節(jié)省了成本，但實(shí)際上隱藏很大的風(fēng)險(xiǎn)。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，編輯部團(tuán)建，找出納報(bào)銷(xiāo)500塊錢(qián)，出納登記的時(shí)候記成600塊，給了編輯部人員500塊，那剩下的100塊進(jìn)了出納的腰包也沒(méi)人知道了。

再比如《公務(wù)員法》就有這樣一條明文規(guī)定，和出納、會(huì)計(jì)不得是同一個(gè)人是一個(gè)道理：

2、現(xiàn)金日記賬怎么登記？

出納將銀行存款付款憑證、現(xiàn)金收付款憑證等審核通過(guò)后，按照發(fā)生日期在日記賬上依次登記，同時(shí)會(huì)計(jì)人員根據(jù)這些憑證登記賬戶(hù)。登記完的款項(xiàng)業(yè)務(wù)，出納還要計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金的收入和支出的總計(jì)數(shù)，“本日余額=上日余額+本日收入-本日支出”檢查現(xiàn)金的賬面余額是否與實(shí)存數(shù)相同。若不相同，則要進(jìn)行清查，查明原因。

舉例：會(huì)計(jì)網(wǎng)銷(xiāo)售部員工lolo出差回來(lái)，找出納報(bào)銷(xiāo)了500塊錢(qián)現(xiàn)金，此時(shí)會(huì)計(jì)做賬：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用---差旅費(fèi)  500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金  500

那么現(xiàn)金日記賬就登記為這樣：

注意：

（1）日期要以憑證上的日期為準(zhǔn)；

（2）“摘要”就是注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

（3） 日記賬上“對(duì)應(yīng)科目”要填寫(xiě)的就是會(huì)計(jì)分錄上“庫(kù)存現(xiàn)金”對(duì)另一方科目。比如上文lolo報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄中，“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目就是“銷(xiāo)售費(fèi)用”，不用寫(xiě)類(lèi)似“差旅費(fèi)”這樣的明細(xì)科目。

那有朋友就會(huì)問(wèn)了：假如對(duì)應(yīng)科目有多個(gè)怎么辦？比如公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，現(xiàn)金付款，會(huì)計(jì)分錄為：

   借：固定資產(chǎn)

      應(yīng)交增稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

   貸：庫(kù)存現(xiàn)金

此時(shí)對(duì)應(yīng)科目中，固定資產(chǎn)才是主要的科目，只需要登記“固定資產(chǎn)”即可。如果碰到不能劃分主次科目的時(shí)候，就填寫(xiě)金額較大的科目，后加“等”字。

3、銀行存款日記賬怎么登記？

相信看懂了以上現(xiàn)金日記賬的朋友也能瞬間明白銀行存款日記賬的作用，它用來(lái)登記企業(yè)銀行賬戶(hù)每日的收入、支出和時(shí)點(diǎn)余額。銀行出納也要先審核相關(guān)的銀行存款收付款憑證，審核通過(guò)后再按順序登記業(yè)務(wù)。在每天登記完業(yè)務(wù)之后，也要計(jì)算賬戶(hù)的銀行存款收入、支出和余額，定期核對(duì)是否與銀行對(duì)賬單一致。若數(shù)額不一致，則要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

從圖中可以看到，銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬類(lèi)似，兩者的登記方法也是一樣的，此處不再列舉。