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在我國(guó)建筑行業(yè)中，采取的基本是一般分包， 由總承包單位將承包工程包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位。會(huì)計(jì)教練小編在下文中為大家整理了分包工程如何做稅務(wù)處理的想關(guān)知識(shí)點(diǎn)，不了解的小伙伴可以跟著小編一起了解一下，希望小編的整理可以幫助到大家!歡迎大家前來(lái)閱讀!

在我國(guó)建筑行業(yè)中，采取的基本是一般分包， 由總承包單位將承包工程包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位。會(huì)計(jì)教練小編在下文中為大家整理了分包工程如何做稅務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，不了解的小伙伴可以跟著小編一起了解一下，希望小編的整理可以幫助到大家!歡迎大家前來(lái)閱讀!

分包工程的具體處理

稅法明確規(guī)定，建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

也就是說(shuō)，存在工程分包的情況下，總承包單位應(yīng)以全部承包額減去付給分包方價(jià)款后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，分包人應(yīng)該就其完成的分包額承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。

分包工程的會(huì)計(jì)分錄

1、分包單位開(kāi)的發(fā)票給總包方，分包方應(yīng)做分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

2、假設(shè)工程進(jìn)度與工程結(jié)算進(jìn)度相同，結(jié)轉(zhuǎn)工程收入、成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

工程施工-合同毛利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3、根據(jù)分包方開(kāi)具發(fā)票的金額及相應(yīng)計(jì)繳的稅費(fèi)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

分包人如何開(kāi)票繳稅

(1)分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開(kāi)具建筑業(yè)增值專(zhuān)用發(fā)票，總包可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

(2)如果分包人是小規(guī)模納稅人，則分包人向總包只能開(kāi)具建筑業(yè)增值普通發(fā)票，總包不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

(3)如果分包人是個(gè)人，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

(4)如果分包人是被掛靠的一般納稅人， 則總包應(yīng)向被掛靠方支付工程結(jié)算款并向掛靠方索取建筑業(yè)增值專(zhuān)用發(fā)票。

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