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關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題，很多小伙伴對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓都不是很了解，可能這個(gè)詞語對(duì)于我們來說都比較陌生。不過沒有關(guān)系的，下面就以案例的形式來具體給大家講解一下，相信看完下面的文章，您就會(huì)豁然開朗。

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股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題

一是企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。強(qiáng)調(diào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅義務(wù)時(shí)間為完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，注重法律形式要件，突出了執(zhí)行稅法的客觀性，避免人為因素造成征納雙方的矛盾。

二是嚴(yán)格區(qū)分股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、從被投資企業(yè)分回清算所得、從被投資企業(yè)撤回或減少投資三種處理方法的差異。

①企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算：79號(hào)文件規(guī)定企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后的余額，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

[例1-5]A企業(yè)將控股40%的B企業(yè)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，其中B企業(yè)有1600萬元的累計(jì)未分配利潤不能在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)扣除。A企業(yè)的投資成本700萬元，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為300萬元(1000-700)。

②從被投資企業(yè)分回清算所得的計(jì)算：《財(cái)政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))規(guī)定了被清算企業(yè)股東分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額減投資成本確認(rèn)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

[例1-6]接上例，B企業(yè)清算，A企業(yè)分回清算所得1100萬元，其中B企業(yè)有累計(jì)未分配利潤1400萬元。①A企業(yè)分回清算所得中相當(dāng)于累計(jì)未分配利潤的560萬元(1400×40%)為股息所得，可以享受免稅政策;②A企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失為-350萬元(1100-560-700)。

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