進項額轉出是很多企業(yè)都是有相關的財務處理的,但建筑業(yè)是比較難的,很多剛學會計的小白都對建筑業(yè)進項稅額轉出很是迷糊。為此小編整理了關于建筑業(yè)進項稅額轉出的會計分錄怎么做的相關知識,就在下文中哦,有興趣的小伙伴可以去看看,希望能幫助到大家。
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借:在建工程;應交稅費-應交增值稅(進項稅額)應交稅費-待抵扣進項稅額
貸:銀行存款
不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失如何處理?答:不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的,其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。
納稅人適用一般計稅方法計稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。
納稅人取得不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證,并進行進項稅額轉出。
政策依據(jù):
全國推行“營改增”后,財稅[2013]37號文件明確,納稅人接受交通運輸業(yè)服務,除了取得鐵路運輸費用結算單據(jù)外,將統(tǒng)一按照增值稅專用發(fā)票的票面稅額抵扣進項稅額。
由于增值稅特點,在其流轉環(huán)節(jié)中適用抵扣。一旦流轉結束,則不得抵扣。因此,如果購進貨物時抵扣了進項稅額,后期發(fā)生了不得抵扣的情況,就需要對之前已經(jīng)抵扣的進項稅額進行轉出操作會計教練整理的。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(1)(中華人民共和國國務院令第538號)第十條規(guī)定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(2)(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。
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