發(fā)布時(shí)間:2021-07-23 10:50來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,材料會(huì)計(jì)的日常工作之一就是對(duì)材料進(jìn)行賬務(wù)處理,那么大家是否了解過有關(guān)材料會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作流程是什么呢?針對(duì)這個(gè)問題小編收集了一些相關(guān)資料來為大家闡述材料會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的全流程,具體內(nèi)容小編都整理在下面的文章里了,感興趣的小伙伴們不妨和小編一起繼續(xù)看下去,希望對(duì)您有所幫助!
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一、材料核算崗位設(shè)計(jì)的主要賬戶
二、材料入賬價(jià)值的確定
1.外購(gòu)材料
外購(gòu)材料的入賬價(jià)值應(yīng)以取得這項(xiàng)材料至入庫前發(fā)生的實(shí)際支出作為入賬價(jià)值。具體包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)用、稅金等。
2.自制材料
企業(yè)自制材料應(yīng)以制造過程中實(shí)際發(fā)生的支出作為其入賬價(jià)值,包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。
3.委托加工材料
企業(yè)委托加工材料應(yīng)以實(shí)際耗用的材料物資,支付的加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用,以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金作為入賬價(jià)值。
4.以材料投資入股的
按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。
5.接受捐贈(zèng)的材料
對(duì)于捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上表明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值;對(duì)于捐贈(zèng)方?jīng)]有提供,按如下順序確定其入賬價(jià)值:
(1)同類或類似材料存在活躍市場(chǎng)的,按同類或類似材料的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值;
(2)同類或類似材料不存在活躍市場(chǎng)的,按該接受捐贈(zèng)的材料的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。
三、材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算
1.外購(gòu)材料的業(yè)務(wù)流程及原始憑證外購(gòu)材料流程及原始憑證
2.原材料取得的核算
(1)外購(gòu)材料取得的核算
按照雙方確認(rèn)的價(jià)格加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。
(2)已付款或已開出承兌匯票,但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫。
取得增值稅發(fā)票時(shí),借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫時(shí),根據(jù)入庫單,借記“原材料”賬戶,貸記“在途物資”賬戶。
(3)材料已到達(dá)或驗(yàn)收入庫,黨發(fā)票等結(jié)算憑證未到,貨款尚未支付。
在材料入庫時(shí)不作處理,月末按材料暫估價(jià)入賬,借記“原材料”、 “應(yīng)交稅費(fèi)--代認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款”賬戶,下月初用紅字沖回原材料成本,按正常程序進(jìn)行處理,并把“應(yīng)交稅費(fèi)——代認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶。
(4)以預(yù)付貨款方式采購(gòu)材料
企業(yè)購(gòu)料發(fā)生預(yù)付貨款時(shí),按預(yù)付金額借記“預(yù)付賬款”,貸記“銀行存款”賬戶。收到說夠的材料時(shí),根據(jù)發(fā)票等列明的應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額,借記“原材料”,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,貸記“預(yù)付賬款”。補(bǔ)付貨款時(shí),借記“預(yù)付賬款”,貸記“銀行存款”等賬戶,退回多付的款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”賬戶,貸記“預(yù)付賬款”賬戶。
3. 原材料發(fā)出的核算
(1)材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法
①個(gè)別計(jì)價(jià)法,其特征是注重說發(fā)出存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系,逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別,分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨的成本。即把每一種的實(shí)際成本作為計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨成本的基礎(chǔ)。
②先進(jìn)先出法,是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出(銷售或好用)這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。采用這種方法,先購(gòu)入的存貨成本在后購(gòu)入存貨成本之前轉(zhuǎn)出,據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。
③移動(dòng)加權(quán)平均法,是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本,除以每次進(jìn)貨數(shù)量加上原有庫存存貨的數(shù)量,據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本,作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。計(jì)算公式如下:
存貨單位成本=(原有庫存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本)/(原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量)
(2)原材料發(fā)出的核算
①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等領(lǐng)用原材料
按實(shí)際成本,借記"生產(chǎn)成本"、制造費(fèi)用等賬戶,貸記"原材料"賬戶。
②企業(yè)福利部門領(lǐng)用的原材料
按實(shí)際成本加上不得抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,貸記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶。
③出售原材料
應(yīng)按已收或應(yīng)收的價(jià)款,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等賬戶。月末按出售原材料的實(shí)際成本,借記“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶,貸記“原材料”賬戶。
四、材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算
1.材料取得的核算
(1)外購(gòu)材料的核算
取得增值稅專用發(fā)票時(shí),借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶,貸記“應(yīng)付賬款”賬戶;材料驗(yàn)收入庫,根據(jù)入庫單,借記“原材料”,貸記“材料采購(gòu)”賬戶,根據(jù)實(shí)際與計(jì)劃成本將的差額借記或貸記“材料成本差異”賬戶。
(2)自制、投資者投入原材料的核算
企業(yè)自制并已驗(yàn)收入庫的原材料,按其計(jì)劃成本借記“原材料”賬戶,按其實(shí)際成本貸記“生產(chǎn)成本”賬戶,將實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額借記或貸記“材料成本差異”賬戶。投資者投入的原材料,應(yīng)按其計(jì)劃成本,借記“原材料”賬戶,按增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的增值稅稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶,按增值稅與雙方確認(rèn)價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記“實(shí)收資本”或“股本”賬戶,增值稅額與雙方確認(rèn)價(jià)值合計(jì)數(shù)與所占持股比例的差額,借或貸“資本公積--資本溢價(jià)(股本溢價(jià))”。確認(rèn)價(jià)值與計(jì)劃成本之間的差額,借或貸“材料成本差異”。
2.材料發(fā)出的核算
采用計(jì)劃成本法對(duì)材料進(jìn)行核算,期初和當(dāng)期形成的材料成本差異在當(dāng)期發(fā)出材料和期末結(jié)存材料之間進(jìn)行分配,實(shí)際成本=計(jì)劃成本+材料成本差異。
本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)/(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本)。
本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本*材料成本差異率。
經(jīng)過材料成本差異的分配,本月發(fā)出材料應(yīng)分配的成本差異從“材料成本差異”賬戶轉(zhuǎn)出后,屬于月末庫存材料應(yīng)分配的成本差異仍保留在“材料成本差異”賬戶內(nèi),作為庫存材料的調(diào)整項(xiàng)目。
五、材料清查的核算
1.材料清查的業(yè)務(wù)流程及原始憑證
2.材料清查的核算程序
(1)材料盤盈的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)盤點(diǎn)材料的發(fā)生盤盈,批準(zhǔn)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶貸方,同事增加原材料。按照相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶,貸記“管理費(fèi)用”賬戶。
(2)材料盤虧的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)生盤虧,批準(zhǔn)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶借方。稅法規(guī)定企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,同時(shí)減少原材料,按照相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后,借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。
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