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現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項實行告知承諾制進一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》(以下簡稱《公告》)解讀如下：

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項實行告知承諾制 進一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》的解讀

2021年07月19日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項實行告知承諾制進一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》(以下簡稱《公告》)解讀如下：

一、《公告》出臺的背景是什么?

答：稅務(wù)總局認真貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于持續(xù)開展“減證便民”行動的重大決策部署，2018年以來先后取消61項稅務(wù)證明事項，取得了明顯成效。為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和國辦印發(fā)的《關(guān)于全面推行證明事項和涉企經(jīng)營許可事項告知承諾制的指導(dǎo)意見》，持續(xù)深化“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，根據(jù)2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”安排，結(jié)合深入開展黨史學習教育，稅務(wù)總局決定自2021年7月1日起，在全國范圍內(nèi)對6項稅務(wù)證明事項實行告知承諾制。為此，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，對實行告知承諾制的稅務(wù)證明事項范圍、承諾方式、法律責任、不適用告知承諾制的情形、工作要求等具體事項進行明確。

二、什么是稅務(wù)證明和稅務(wù)證明事項告知承諾制?

答：稅務(wù)證明，是指公民、法人和其他組織在依法向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)事項時，提供的需要由行政機關(guān)或者其他機構(gòu)出具、用以描述客觀事實或者表明符合特定條件的材料。稅務(wù)證明事項告知承諾制，是指公民、法人和其他組織在向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)事項時，稅務(wù)機關(guān)以書面形式(含電子文本)將證明義務(wù)、證明內(nèi)容、承諾方式以及不實承諾的法律責任一次性告知申請人，申請人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關(guān)要求并愿意承擔不實承諾的法律責任，稅務(wù)機關(guān)不再索要有關(guān)證明并依據(jù)書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項的工作機制。

三、選擇《公告》所列6項稅務(wù)證明事項推行告知承諾制有何考慮?

答：關(guān)于第1項和第2項，對個人購買住房按規(guī)定申報享受減征契稅政策需提供的家庭成員信息證明、家庭住房情況書面查詢結(jié)果實行告知承諾制，主要考慮是，上述事項與群眾生活密切相關(guān)，發(fā)生量大，且不乏難以取得相關(guān)證明的情況，實行告知承諾制能大大減輕購房者的證明負擔，解決房產(chǎn)交易涉稅事項辦理有關(guān)“痛點”“難點”問題。

關(guān)于第3項，對教育機構(gòu)承受用于教學的土地、房屋權(quán)屬按規(guī)定申報享受免征契稅政策需提供的辦學許可證實行告知承諾制，主要考慮是，一些情況下要先取得辦學場所相關(guān)不動產(chǎn)權(quán)屬證明，才能申請辦學許可證，因此，納稅人在辦理辦學場所相關(guān)不動產(chǎn)權(quán)屬登記前申報繳納契稅時，可能還不具備辦學許可證的申請條件，造成不能及時享受稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)機關(guān)從進一步優(yōu)化納稅服務(wù)、更好為納稅人辦實事出發(fā)，通過實行告知承諾制，可以有效解決上述“循環(huán)證明”問題，也就是納稅人承諾在一定期限內(nèi)取得和提交辦學許可證，即可容缺辦理，“快享”“盡享”免稅政策。需要說明的是，上述期限不得超過民辦教育促進法規(guī)定辦學許可證6個月的最長審批時限，納稅人應(yīng)當在承諾的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補充提交辦學許可證。

關(guān)于第4項和第5項，對企業(yè)按規(guī)定申報抵免境外所得稅收和申報享受稅收饒讓抵免需提供的有關(guān)審計報告等證明材料實行告知承諾制，主要考慮是，為進一步支持“走出去”企業(yè)，為其享受境外稅收抵免政策提供便利，將有關(guān)審計報告等證明材料由事前報送，改為企業(yè)承諾后自行留存，稅務(wù)機關(guān)進行事后抽查，強化風險管理。

關(guān)于第6項，對納稅人辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理手續(xù)需提供的相關(guān)部門核準企業(yè)股權(quán)變更事項證明資料實行告知承諾制，主要考慮是，進一步提高外資服務(wù)水平，納稅人作出承諾的，無需事前提交證明材料，稅務(wù)機關(guān)通過與市場監(jiān)管部門信息共享等方式，對企業(yè)股權(quán)變更情況進行事后核查。

四、納稅人對實行告知承諾制的稅務(wù)證明事項，是必須進行承諾，還是可以自愿選擇適用告知承諾制辦理?

答：可以自愿選擇。納稅人選擇適用告知承諾制辦理的，稅務(wù)機關(guān)不再索要該事項需要的證明材料，并依據(jù)納稅人書面承諾辦理相關(guān)稅務(wù)事項;納稅人不想選擇適用告知承諾制的，應(yīng)當提供該事項需要的證明材料。

五、納稅人對稅務(wù)證明事項選擇適用告知承諾制辦理的，如何進行承諾?

答：納稅人可向稅務(wù)機關(guān)索要紙質(zhì)或下載電子形式的《稅務(wù)證明事項告知承諾書》格式文本，該文書的第一部分“稅務(wù)機關(guān)告知事項”，一次性告知納稅人證明義務(wù)及證明內(nèi)容、承諾方式以及不實承諾的法律責任;納稅人在該文書的第二部分“納稅人承諾”中，勾選或簡要填寫必要的承諾內(nèi)容，簽字蓋章確認即可。

六、納稅人選擇對申報享受減征契稅政策需提供的“家庭成員信息證明”和“家庭住房情況書面查詢結(jié)果”適用告知承諾制辦理的，具體辦理程序是什么?

答：根據(jù)《公告》和《財政部國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)規(guī)定，具體辦理程序如下：納稅人申報享受減征契稅政策時，應(yīng)申請或授權(quán)相關(guān)部門查詢家庭成員信息和家庭住房情況，具備查詢條件的，稅務(wù)機關(guān)取得公安機關(guān)、民政部門、房地產(chǎn)主管部門等相關(guān)部門傳遞的信息;暫不具備查詢條件的，納稅人可以自愿對家庭成員、家庭住房情況進行書面承諾，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人書面承諾辦理，事后通過與相關(guān)部門信息聯(lián)網(wǎng)比對等方式適時進行核查。

七、對納稅人辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理手續(xù)需提供的“相關(guān)部門核準企業(yè)股權(quán)變更事項證明資料”實行告知承諾制，該“納稅人”包括哪些主體?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第72號)第二條規(guī)定，根據(jù)不同情形，該“納稅人”為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方或者受讓方。

八、稅務(wù)機關(guān)對納稅人承諾以何種方式進行事中事后監(jiān)管?

答：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實行告知承諾制的稅務(wù)證明事項特點，結(jié)合實際情況，通過在線核查、定期核查、隨機抽查、納入日常監(jiān)管等方式進行事中事后監(jiān)管。發(fā)現(xiàn)承諾不實的，稅務(wù)機關(guān)依法責令限期改正、進行處理處罰，并按照有關(guān)規(guī)定作出虛假承諾行為認定;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。

九、稅務(wù)機關(guān)在事中核查時，發(fā)現(xiàn)核查情況與納稅人承諾不一致的如何處理?

答：根據(jù)《公告》第三條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在事中核查時，通過在線核查、比對不動產(chǎn)登記辦稅“一窗受理”獲取的信息、查閱納稅人其他相關(guān)資料等，發(fā)現(xiàn)核查情況與納稅人承諾不一致的，應(yīng)要求納稅人提供相關(guān)佐證材料，如果納稅人提供的佐證材料能夠確實充分地證明有關(guān)情況，稅務(wù)機關(guān)予以辦理。

十、有條件的省稅務(wù)局是否可以決定進一步減少證明材料報送?

答：可以。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，對已經(jīng)通過信息共享取得并可即時查驗的稅務(wù)證明，可公告決定不再索要有關(guān)證明材料，并報稅務(wù)總局備案。各省稅務(wù)局應(yīng)大力推進部門間信息共享，為減少證明材料報送創(chuàng)造條件，提供可復(fù)制可推廣的經(jīng)驗做法，持續(xù)深化“減證便民”。

鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)證明事項實行告知承諾制 進一步優(yōu)化納稅服務(wù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第21號)