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個人或者單位按照規(guī)定及時的向國家稅務(wù)繳納稅款的就是應(yīng)納稅額，不同的主體可能稅率規(guī)定會有所不同，那你知道小規(guī)模納稅人嗎?小編今天向大家分享的就是小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額怎么計(jì)算的知識點(diǎn)，不知道的小伙伴就繼續(xù)往下閱讀吧!

個人或者單位按照規(guī)定及時的向國家稅務(wù)繳納稅款的就是應(yīng)納稅額，不同的主體可能稅率規(guī)定會有所不同，那你知道小規(guī)模納稅人嗎?小編今天向大家分享的就是小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額怎么計(jì)算的知識點(diǎn)，不知道的小伙伴就繼續(xù)往下閱讀吧!

一、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額

(1) 計(jì)算公式。

應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額x增值稅征收率

公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價外費(fèi)用的銷售額。

(2) 含稅銷售額換算。

由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)貨票，上面標(biāo)明的是含稅價格，

需按以下公式換算為不含稅銷售額：

(不含稅)銷售額=含稅銷售額+(1 +增值稅征收率)

(3) 增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)。

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，

按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召忂M(jìn)稅控收款機(jī) 取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

可抵免稅額=價款-(1 + 17%) x 17%

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

例：某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年12月購進(jìn)貨物(商品) 取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額22000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一 臺取得普通發(fā)票，支付金額3510元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)36050 元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為多少元?

解：應(yīng)納增值稅額=36050+

(1+3%) x3%—3510+ (1 + 17%) xl7%=540(元)

二、什么是應(yīng)納稅額

對于有境外所得的企業(yè)而言，由于對其境外所得已繳納的所得稅稅額可以按規(guī)定從其應(yīng)納稅額中抵免，因此這類企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的企業(yè)所得稅稅額可能不等于其應(yīng)納稅額。

新企業(yè)所得稅法第三章 應(yīng)納稅額

第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

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